Аудит операционных расходов
Расходы банка учитываются на балансовых счетах 702 «Расходы».
К каждому балансовому счету ведется счет второго порядка по видам расходов. Так же как и при учете доходов, порядок отражения в учете расходов по видам и статьям определяется самим коммерческим банком.
На балансовом счете 702 отражаются:
начисленные и уплаченные проценты по вкладам граждан и вкладам военнослужащих;
начисленные и уплаченные проценты за кредитные ресурсы, полученные от других банков, включая централизованные кредиты, овердрафты по перераспределенным кредитным ресурсам между головным банком и его филиалами, а также между филиалами одного банка;
начисленные и уплаченные проценты по кредитам рефинансирования, в том числе кредиты, приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации;
уплаченные банком комиссионные сборы за услуги и корреспондентские отношения, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов;
суммы, причитающиеся к уплате в бюджет в виде налогов:
на имущество, земельного, транспортного, на пользователей автодорог, приобретение транспортных средств, владельцев транспортных средств и других в соответствии с законодательством;
начисленные и уплаченные проценты по долговым обязательствам банка (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям и др.);
уплаченные банком комиссионные сборы за покупку (продажу) иностранной валюты.
Расходы по управлению и защите от валютных рисков, а также иные расходы по проведению банком валютных операций.Затраты, произведенные банком в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату совершения операций:
износ основных фондов банка, используемых для осуществления банковской деятельности (в соответствии с установленным порядком), включая ускоренную амортизацию активной части (операционной и вычислительной техники и т.п.);
износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов; начисленная сумма износа нематериальных активов; расходы по аренде основных фондов, в том числе автотранспорта для инкассации выручки и перевозки банковских документов, нематериальных активов (в том числе брокерских мест);
расходы на рекламу (в пределах утвержденных норм); оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг, связанных с подтверждением годового бухгалтерского отчета, а также иными требованиями банковского законодательства, оказываемых на договорной основе;
представительские расходы, связанные с деятельностью банков, в соответствии с установленными законодательством нормами;
амортизационные отчисления по основным фондам и жилому фонду; проценты и комиссия, уплаченные за счет прошлых лет, и возврат процентов и комиссии, излишне полученных банком в прошлые годы;
расходы на содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации и др.);
расходы на подготовку и переподготовку кадров (в соответствии с установленными нормами);
почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов; расходы по замене автомобильных шин (за исключением расходов по замене шин для служебных легковых автомобилей);
расходы по ремонту и реставрации инкассаторских сумок и мешков для перевозки и хранения ценностей и стоимость пришедших в негодность сумок и мешков;
расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных лент, перфокарт и других материалов, а также упаковочных материалов для денежных билетов и монеты;
расходы по содержанию работников инкассации, не относящихся к аппарату управления, и специального транспорта;
расходы хозрасчетных управлений по инкассации денежной выручки и перевозке ценностей;
расходы по оплате услуг хозрасчетных вычислительных центров и информационно -вычислительных центров; расходы на перевод пенсий и пособий;
расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежнорасчетных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и др.), необходимых для обеспечения деятельности банка;
расходы, связанные с выпуском акций и облигаций, сберегательных сертификатов, долговых обязательств, (приобретения бланков ценных бумаг, типографские расходы, уплата комиссионного вознаграждения другому банку за распространение ценных бумаг и др.); расходы по изготовлению бланков строгой отчетности; отрицательная разница между балансовой стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций;
отрицательная разница между номинальной стоимостью реализации долговых обязательств и фактической ценой их выкупа;
отрицательная разница между фактической ценой реализации и балансовой стоимостью ценных бумаг, приобретенных банком;
суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг, подлежащих резервированию в соответствии с порядком, установленным Центральным банком РФ;
расходы на проведение всех видов ремонта основных фондов, принадлежащих или арендованных банком, если это предусмотрено договором аренды;
прочие расходы.
В составе расходов банка учитываются также затраты на приобретение патентов и лицензий:
расходы на оплату труда и премирование работников аппарата управления;
расходы на служебные командировки (в соответствии с установленными законодательством нормами);
прочие расходы на содержание аппарата управления:
а) платежи и другие обязательные отчисления, производимые в установленном законодательством порядке: Пенсионный фонд России, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, другие обязательные платежи;
б) расходы на премирование;
в) социально-бытовые расходы (включая расходы по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований; затраты по обеспечению нормативных условий труда и техники безопасности);
г) перемещения;
д) содержание транспорта и разъезды по городу, включая расходы на содержание служебного легкового автотранспорта и компенсации (в пределах установленных законодательством норм) за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
е) содержание помещений (отопление, освещение, водоснабжение, канализация и др.);
ж) приобретение мелкого инвентаря;
з) оплата маркетинговых и иных услуг, осуществляемых сторонними организациями по управлению банком, в тех случаях, когда штатным расписанием банка не предусмотрены те или иные функциональные службы;
и) разные расходы;
к) типографские, канцелярские, телеграфные, почтовые и телефонные расходы;
л) перевозка, пересылка и упаковка ценностей;
м) спецодежда;
н) расходы по охране;
о) специальные расходы: расходы на оплату труда водителей;
расходы на наем служебных легковых автомобилей у предприятий, банков и сторонних организаций;
расходы на оплату труда работников охраны; прочие расходы по охране;
взносы экономии от сокращения расходов на командировки; выплаты работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией банков, сокращением численности работников и штатов, другие расходы.
Ряд расходов и потерь банка относится непосредственно на счет финансовых результатов. Среди них:
присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение банком условий договоров, а также расходы по возмещению причиненных банком убытков клиентам;
не компенсированные за счет резерва на возможные потери по ссудам убытки от списания дебиторской задолженности индивидуальных заемщиков, по которым срок исковой давности истек;
отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, в том числе по открытой валютной позиции; убытки от хищений;
просчеты и недостачи по кассовым операциям;
принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монеты и др.
Осуществление расходов производится банком на основании либо внутрибанковских документов - мемориальных ордеров, либо платежных поручений. Например, перечисление процентов по вкладам граждан или предприятий, обслуживающихся в данном банке, может производиться на основании мемориального ордера. Проценты, причитающиеся другим банкам либо клиентам, обслуживающимся в других банках, перечисляются платежным поручением через корреспондентский счет банка.
Ряд расходов банка относится на затраты в пределах законодательно установленных норм:
расходы на командировки, связанные с банковской деятельностью;
выплаты компенсаций за пользование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомобилей;
представительские расходы;
расходы на рекламу.
По межбанковским, централизованным кредитам уплаченные проценты относятся на затраты банка в пределах ставки, установленной Центральным банком Российской Федерации, увеличенной на 3 пункта.
Аудит обычно начинается со счетной проверки, т.е. на основании сводных мемориальных ордеров по операционным расходам и расходам на содержание аппарата управления. Суммы, отнесенные на затраты банка, должны соответствовать выпискам банка, составленным на основании первичных документов, по каждому виду затрат.
После проведения счетной проверки аудитор приступает к проверке правомерности отнесения расходов на затраты банка.
Еще по теме Аудит операционных расходов:
- Аудит операционных доходов
- Операционные риски.
- Правовое регулирование операционного риска
- Лекция 4. АУДИТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ Организационные основы аудита расчетных операций
- ♥ Каково ваше отношение к идее оборудовать операционные системой видеонаблюдения?
- Задание 3. Определите недостающие элементы в нижеприведенных формулах и рассчитайте точку безубыточности и эффект операционного рычага при данных условиях.
- Судебные расходы Состав судебных расходов
- Смета доходов и расходов
- V. Доходы и расходы по финансовым вложениям
- Таблица 19 - Виды расходов и их состав
- 4.2 Расходы организации