<<
>>

Аудит операционных расходов

Расходы банка учитываются на балансовых счетах 702 «Расходы».

К каждому балансовому счету ведется счет второго порядка по видам расходов. Так же как и при учете доходов, порядок отражения в учете расходов по видам и статьям определяется самим коммерческим банком.

На балансовом счете 702 отражаются:

начисленные и уплаченные проценты по вкладам граждан и вкладам военнослужащих;

начисленные и уплаченные проценты за кредитные ресурсы, полученные от других банков, включая централизованные кредиты, овердрафты по перераспределенным кредитным ресурсам между головным банком и его филиалами, а также между филиалами одного банка;

начисленные и уплаченные проценты по кредитам рефинансирования, в том числе кредиты, приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации;

уплаченные банком комиссионные сборы за услуги и корреспондентские отношения, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов;

суммы, причитающиеся к уплате в бюджет в виде налогов:

на имущество, земельного, транспортного, на пользователей автодорог, приобретение транспортных средств, владельцев транспортных средств и других в соответствии с законодательством;

начисленные и уплаченные проценты по долговым обязательствам банка (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям и др.);

уплаченные банком комиссионные сборы за покупку (продажу) иностранной валюты.

Расходы по управлению и защите от валютных рисков, а также иные расходы по проведению банком валютных операций.

Затраты, произведенные банком в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату совершения операций:

износ основных фондов банка, используемых для осуществления банковской деятельности (в соответствии с установленным порядком), включая ускоренную амортизацию активной части (операционной и вычислительной техники и т.п.);

износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов; начисленная сумма износа нематериальных активов; расходы по аренде основных фондов, в том числе автотранспорта для инкассации выручки и перевозки банковских документов, нематериальных активов (в том числе брокерских мест);

расходы на рекламу (в пределах утвержденных норм); оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг, связанных с подтверждением годового бухгалтерского отчета, а также иными требованиями банковского законодательства, оказываемых на договорной основе;

представительские расходы, связанные с деятельностью банков, в соответствии с установленными законодательством нормами;

амортизационные отчисления по основным фондам и жилому фонду; проценты и комиссия, уплаченные за счет прошлых лет, и возврат процентов и комиссии, излишне полученных банком в прошлые годы;

расходы на содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации и др.);

расходы на подготовку и переподготовку кадров (в соответствии с установленными нормами);

почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов; расходы по замене автомобильных шин (за исключением расходов по замене шин для служебных легковых автомобилей);

расходы по ремонту и реставрации инкассаторских сумок и мешков для перевозки и хранения ценностей и стоимость пришедших в негодность сумок и мешков;

расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных лент, перфокарт и других материалов, а также упаковочных материалов для денежных билетов и монеты;

расходы по содержанию работников инкассации, не относящихся к аппарату управления, и специального транспорта;

расходы хозрасчетных управлений по инкассации денежной выручки и перевозке ценностей;

расходы по оплате услуг хозрасчетных вычислительных центров и информационно -вычислительных центров; расходы на перевод пенсий и пособий;

расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежнорасчетных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и др.), необходимых для обеспечения деятельности банка;

расходы, связанные с выпуском акций и облигаций, сберегательных сертификатов, долговых обязательств, (приобретения бланков ценных бумаг, типографские расходы, уплата комиссионного вознаграждения другому банку за распространение ценных бумаг и др.); расходы по изготовлению бланков строгой отчетности; отрицательная разница между балансовой стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций;

отрицательная разница между номинальной стоимостью реализации долговых обязательств и фактической ценой их выкупа;

отрицательная разница между фактической ценой реализации и балансовой стоимостью ценных бумаг, приобретенных банком;

суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг, подлежащих резервированию в соответствии с порядком, установленным Центральным банком РФ;

расходы на проведение всех видов ремонта основных фондов, принадлежащих или арендованных банком, если это предусмотрено договором аренды;

прочие расходы.

В составе расходов банка учитываются также затраты на приобретение патентов и лицензий:

расходы на оплату труда и премирование работников аппарата управления;

расходы на служебные командировки (в соответствии с установленными законодательством нормами);

прочие расходы на содержание аппарата управления:

а) платежи и другие обязательные отчисления, производимые в установленном законодательством порядке: Пенсионный фонд России, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, другие обязательные платежи;

б) расходы на премирование;

в) социально-бытовые расходы (включая расходы по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований; затраты по обеспечению нормативных условий труда и техники безопасности);

г) перемещения;

д) содержание транспорта и разъезды по городу, включая расходы на содержание служебного легкового автотранспорта и компенсации (в пределах установленных законодательством норм) за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

е) содержание помещений (отопление, освещение, водоснабжение, канализация и др.);

ж) приобретение мелкого инвентаря;

з) оплата маркетинговых и иных услуг, осуществляемых сторонними организациями по управлению банком, в тех случаях, когда штатным расписанием банка не предусмотрены те или иные функциональные службы;

и) разные расходы;

к) типографские, канцелярские, телеграфные, почтовые и телефонные расходы;

л) перевозка, пересылка и упаковка ценностей;

м) спецодежда;

н) расходы по охране;

о) специальные расходы: расходы на оплату труда водителей;

расходы на наем служебных легковых автомобилей у предприятий, банков и сторонних организаций;

расходы на оплату труда работников охраны; прочие расходы по охране;

взносы экономии от сокращения расходов на командировки; выплаты работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией банков, сокращением численности работников и штатов, другие расходы.

Ряд расходов и потерь банка относится непосредственно на счет финансовых результатов. Среди них:

присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение банком условий договоров, а также расходы по возмещению причиненных банком убытков клиентам;

не компенсированные за счет резерва на возможные потери по ссудам убытки от списания дебиторской задолженности индивидуальных заемщиков, по которым срок исковой давности истек;

отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, в том числе по открытой валютной позиции; убытки от хищений;

просчеты и недостачи по кассовым операциям;

принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монеты и др.

Осуществление расходов производится банком на основании либо внутрибанковских документов - мемориальных ордеров, либо платежных поручений. Например, перечисление процентов по вкладам граждан или предприятий, обслуживающихся в данном банке, может производиться на основании мемориального ордера. Проценты, причитающиеся другим банкам либо клиентам, обслуживающимся в других банках, перечисляются платежным поручением через корреспондентский счет банка.

Ряд расходов банка относится на затраты в пределах законодательно установленных норм:

расходы на командировки, связанные с банковской деятельностью;

выплаты компенсаций за пользование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомобилей;

представительские расходы;

расходы на рекламу.

По межбанковским, централизованным кредитам уплаченные проценты относятся на затраты банка в пределах ставки, установленной Центральным банком Российской Федерации, увеличенной на 3 пункта.

Аудит обычно начинается со счетной проверки, т.е. на основании сводных мемориальных ордеров по операционным расходам и расходам на содержание аппарата управления. Суммы, отнесенные на затраты банка, должны соответствовать выпискам банка, составленным на основании первичных документов, по каждому виду затрат.

После проведения счетной проверки аудитор приступает к проверке правомерности отнесения расходов на затраты банка.

<< | >>
Источник: Кривошапова С.В.. АУДИТ В БАНКЕ: Конспект лекций. - Владивосток: Изд-во ВГУЭС,2001. - 112 с.. 2001

Еще по теме Аудит операционных расходов:

  1. Аудит операционных доходов
  2. Операционные риски.
  3. Правовое регулирование операционного риска
  4. Лекция 4. АУДИТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ Организационные основы аудита расчетных операций
  5. ♥ Каково ваше отношение к идее оборудовать операционные системой видеонаблюдения?
  6. Задание 3. Определите недостающие элементы в нижеприведенных формулах и рассчитайте точку безубыточности и эффект операционного рычага при данных условиях.
  7. Судебные расходы Состав судебных расходов
  8. Смета доходов и расходов
  9. V. Доходы и расходы по финансовым вложениям
  10. Таблица 19 - Виды расходов и их состав
  11. 4.2 Расходы организации