<<
>>

Аудит операций банка с государственными краткосрочными облигациями

Задачами аудита операций с государственными краткосрочными облигациями (ГКО) являются:

1) подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности по инвестиционным операциям банка;

2) проверка достоверности бухгалтерского учета по брокерским операциям банка;

3) выявление несоответствий бухгалтерского учета требованиям нормативных документов.

Для аудита инвестиционных операций (покупка и перепродажа облигаций коммерческим банком от своего имени, за свой счет и по собственной инициативе) банка необходимо:

проверить правильность учета по счетам «Вложения в долговые обязательства».

По дебету счета должна учитываться стоимость облигаций, приобретенных банком на первичном или вторичном рынке, по кредиту - стоимость перепроданных или погашенных облигаций, купленных ранее банком;

проверить правильность переоценки облигаций. Для этого надо:

а) умножить количество облигаций, находящихся в портфеле банка в момент окончания рабочего дня, на их «рыночную» цену (средневзвешенную цену аукциона или цену последней сделки на торгах ММВБ за день);

б) отследить сроки переоценки (день проведения торгов на вторичном рынке или день проведения аукциона на первичном рынке - для банков-дилеров и день покупки или продажи акций банками, не являющимися дилерами);

в) проверить правильность суммы перечислений увеличения балансовой стоимости на счет 701 и уменьшения - на счет 702;

подтвердить наличие специального журнала лицевого учета по каждому отдельному выпуску облигаций. Для этого следует:

а) узнать, соответствует ли количество выпусков облигаций количеству ведущихся журналов;

б) проследить, пронумерованы ли страницы, есть ли подпись работника банка;

в) сверить выписки из реестра сделок ММВБ с записями в журнале (для банков-дилеров), сверить договоры с банками-дилерами и отчеты о выполнении поручений на покупку и продажу с записями в журнале для остальных банков;

г) проверить наличие необходимых реквизитов журнала.

Аудит брокерских операций банка с краткосрочными государственными облигациями включает следующие процедуры:

1. Проверку правильности учета средств, поступивших от клиентов для брокерских операций. Для этого необходимо сверить суммы:

поступившие от клиентов по кредиту счета 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами» с брокерскими договорами;

поступившие в адрес клиента по кредиту счета 30601 от перепроданных банком бумаг с отчетами банка об исполнении поручений и брокерскими договорами;

израсходованные банком на покупку ценных бумаг и отраженные по счету 30601 суммы с отчетами банка об исполнении поручений и брокерскими договорами и операциями по дебету счета 30601;

возвращаемые клиентам по неисполненным брокерским договорам на покупку ценных бумаг с брокерскими договорами и отчетами банка и оборотами по дебету счета 30601;

перечисляемые клиентами, с суммами, отраженными по счету 30102 и по дебету счета 30601 с исполненными брокерскими договорами на продажу ценных бумаг;

перечисленные клиентами банку как комиссионное вознаграждение по кредиту счета 30601 с условиями брокерских договоров.

<< | >>
Источник: Кривошапова С.В.. АУДИТ В БАНКЕ: Конспект лекций. - Владивосток: Изд-во ВГУЭС,2001. - 112 с.. 2001

Еще по теме Аудит операций банка с государственными краткосрочными облигациями:

  1. Аудит операций банка с векселями
  2. Аудит операций банка с депозитными сертификатами
  3. Аудит залоговых операций банка с ценными бумагами
  4. Аудит посреднических или трастовых операций банка с ценными бумагами
  5. Лекция 4. АУДИТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ Организационные основы аудита расчетных операций
  6. Аудит операций по акционированию банков
  7. Лекция 11. АУДИТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  8. Внедепозитные операции коммерческого банка
  9. Аудит кассовых операций
  10. Депозитные операции банка
  11. 11.3 Посреднические операции коммерческого банка с ценными бумагами
  12. 11.1. Эмиссионные операции коммерческого банка с ценными бумагами
  13. Аудит операций по выпуску банками облигационного займа