<<
>>

Аудит расчетов с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных сотрудникам организации на хозяйственные, командировочные, представительские расходы, на оплату поставщикам за продукцию (работы, услуги) и др. и учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» [73].

Цель аудита расчетов в с подотчетными лицами - проверка соблюдения действующего законодательства и правильности организации бухгалтерского учета в области данного класса хозяйственных операций.

В качестве основных, можно определить следующие задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:

- подтверждение первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

- проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;

- подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

- подтверждение правомерности отнесения на затраты расходов, связанных со служебными командировками и целевого расходования подотчетных сумм.

Источники информации для аудитора:

- Положение об учетной политике предприятия;

- список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

- авансовые отчеты; журнал регистрации авансовых отчетов;

- приказы о направлении сотрудников в командировку;

- сметы представительских расходов и приказы об утверждении смет;

- Главная книга, бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств;

- журнал-ведомость по счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В ходе проверки аудитор должен:

1) подтвердить целесообразность расходов, произведенных подотчетными лицами, правильность их оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета;

2) проверить правильность организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами.

Приступая к проверке, аудитор принимает решение о методе проверки: сплошной или выборочный. Условием применения выборочного контроля является высокая, по мнению аудитора, эффективность функционирования системы внутреннего контроля. В выборку включаются авансовые отчеты различных подотчетных лиц, по различным направлениям расходов и относящиеся к разным отчетным периодам. При сплошной проверке авансовых отчетов аудитор устанавливает суммы, выдаваемые отдельным сотрудникам в подотчет, назначение и фактическое использование авансов, наличие приказов о направлении сотрудников в командировку, правильность оформления и своевременность представления авансовых отчетов, наличие в них оправдательных документов, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм и правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами.

Должное внимание необходимо уделить авансовым отчетам по командировкам, особенно зарубежным, при этом аудитору необходимо изучить все оправдательные документы, подтверждающие произведенные расходы, - счета за проживание, авиа-, железнодорожные и другие билеты. Отчет по зарубежной командировке должен содержать приложения, подтверждающие служебный характер поездки, - проекты договоров с иностранными партнерами, протоколы встреч и переговоров, расписание работы выставок и т. д., при этом все документы должны быть переведены на русский язык, в противном случае отнесение их на затраты недопустимо.

Необходимо помнить, что выдавать денежные авансы лицам, не отчитавшимся по ранее выданным суммам, недопустимо.

Особое внимание обращается аудитором на такие операции, как расчеты с водителями за приобретенные ими ГСМ, запасные части и т.п. Списание израсходованных на эти цели сумм без предоставления оправдательных документов на себестоимость не допускается.

Выявляя нарушения, аудитор регистрирует их в рабочих документах и определяет сумму заниженной для налогообложения прибыли, а также дополнительных платежей по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц.

Проверяя организацию аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен учитывать, что сроки, на которые выдаются денежные средства в подотчет, устанавливаются приказом руководителя предприятия и фиксируются в приказе об учетной политике. Для контроля за сохранностью имущества предприятия целесообразно также отдельным приказом определить состав должностных лиц, которым разрешено получать наличные денежные средства на хозяйственные и представительские расходы.

Достоверность записей должна быть подтверждена по итогам взаимной сверки сумм сальдо и оборотов по подотчетным лицам в аналитическом учете с суммами сальдо и оборотов по счету 71.

К типичным ошибкам, выявленным в ходе аудита, можно отнести:

- нарушения порядка выдачи подотчетных сумм;

- нарушения при оформлении командировочных расходов (отсут

ствие приказов (распоряжений) о направлении в командировку, отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм и т.д.); .

- нарушения норм Налогового кодекса РФ при оформлении командировочных расходов;

- нарушения при приобретении через подотчетное лицо материальных ценностей, оплате работ, услуг;

- нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами (некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета, неправильное выведение остатков на конец отчетного периода, несоответствие записей в авансовых отчетах и ведомости по счету 71 или других регистрах) и др.

11.7.

<< | >>
Источник: Василенко М.Е.. АУДИТ [Текст] : учебное пособие / М.Е. Василенко, Т.В. Варкулевич, Владивостокский государственный университет экономики и сервиса. - Владивосток : Изд-во ВГУЭС,2014. - 204 с.. 2014

Еще по теме Аудит расчетов с подотчетными лицами:

  1. Аудит расчетов с подотчетными лицами
  2. Учет расчетов с подотчетными лицами
  3. Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
  4. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
  5. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
  6. Аудит расчетов чеками
  7. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
  8. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
  9. Аудит расчетов по кредитам и займам
  10. Аудит расчетов по кредитам и займам