<<
>>

Аудиторская выборка

Аудиторская проверка может осуществляться сплошным или выборочным методом. Выборочный контроль находит широкое применение в аудиторской практике, так как позволяет сэкономить время, сократить объём и стоимость работ.

Данный метод заключается в замене сплошного наблюдения какой-либо совокупности объектов изучением некоторой ее части с последующим распространением результатов изучения на всю совокупность объектов.

Порядок формирования выборки и оценки её результатов определяется ФПСАД № 16 «Аудиторская выборка». Цель выборочной аудиторской проверки - сокращение ее времени и стоимости при обеспечении должного качества и эффективности аудита в целом.

Метод выборочной проверки основан на заключениях теории вероятности, согласно которой можно получить достаточно точные сведения о целом по его части. В выборку включаются только части объектов проверочной совокупности (генеральной совокупности). Под ними понимают элементы, составляющие сальдо счетов, или операции, составляющие обороты по счетам. В ходе дальнейшей проверки этих объектов собираются аудиторские доказательства и формируется мнение о всей совокупности.

Важнейшее требование, которое должно быть выполнено при формировании выборки - её репрезентативность, то есть равная вероятность отбора отдельных элементов изучаемой совокупности. Для этого применяются следующие методы:

• случайный отбор;

• систематический отбор;

• комбинированный отбор.

При использовании самого распространенного метода - систематического отбора - элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа. Интервал строится либо на определенном числе элементов совокупности (например, изучение каждого десятого документа), либо на стоимостной их оценке (например, отбирается элемент, на который приходятся каждые следующие 1000 тыс. руб.).

Руководитель проверки самостоятельно выбирает принцип использования метода выборки исходя из особенностей организации документооборота клиента, оцененного уровня существенности и аудиторского риска.

Если произвести выборку методом систематического отбора не представляется возможным или на производство такой выборки требуется необоснованно высокие затраты времени, руководитель проверки может принять решение о производстве выборки методом случайного отбора либо применить комбинированный метод выборки [63].

При применении выборочной совокупности ведущую роль играет определение оптимальной численности выборки. Это связано с тем, что повышение процента выборки ведет к увеличению объема проверки, появлению дополнительных затрат труда и материальных средств. Но если выборка охватывает недостаточное количество единиц (элементов), то результаты аудиторской проверки могут привести к искажению мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Объем выборки зависит от:

• степени риска, связанного с проведением проверки по данной позиции годовой бухгалтерской отчетности;

• уровня существенности;

• степени точности ожидаемых результатов;

• оценки надежности системы внутреннего контроля.

Различают два вида выборочных проверок: на соответствие и по

существу. Выборочная проверка на соответствие предназначена для тестирования процедур внутреннего контроля по основным направлениям: действительность совершённых операций и их подтверждение документами, полнота отражения операций, законность их осуществления и т.д. Аудитор должен установить, как часто в проверяемом перио-

де нарушались нормы внутреннего контроля. Т акую проверку называют качественной или атрибутивной. Выборочная проверка по существу направлена на подтверждение достоверности отражения в учёте оборотов и сальдо по счетам. Такая проверка называется количественной.

После применения к выборке аудиторских процедур полученные результаты проверки распространяются на всю генеральную совокупность.

В том случае, если проверяемая совокупность объектов настолько мала, что применение статистических методов не является целесообразным или применение аудиторской выборки будет неэффективным, аудиторам следует проводить сплошную проверку.

4.5.

<< | >>
Источник: Василенко М.Е.. АУДИТ [Текст] : учебное пособие / М.Е. Василенко, Т.В. Варкулевич, Владивостокский государственный университет экономики и сервиса. - Владивосток : Изд-во ВГУЭС,2014. - 204 с.. 2014

Еще по теме Аудиторская выборка:

  1. Аудиторская выборка
  2. Аудиторские доказательства и аудиторские процедуры
  3. Аудиторские доказательства и аудиторские процедуры
  4. Контингент и выборки
  5. Этапы аудиторской проверки
  6. Этапы аудиторской проверки
  7. Виды и содержание аудиторского заключения
  8. Виды и содержание аудиторского заключения
  9. Глава 6. Аудиторские проверки
  10. Проведение аудиторской проверки
  11. Государственное регулирование аудиторской деятельности в России
  12. Государственное регулирование аудиторской деятельности в России