<<
>>

Глава 6. Аудиторские проверки

56.

57. Аудиторская проверка кредитной организации осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

58. Кредитная организация самостоятельно выбирает аудиторскую фирму (аудитора) для проведения у нее аудиторской проверки. Аудиторская фирма (аудитор), осуществляющая ежегодную проверку деятельности кредитной организации с целью подтверждения достоверности годового отчета, утверждается общим собранием участников кредитной организации.

59. Перед заключением договора на проведение аудиторской проверки аудиторская фирма (аудитор) должна предъявить кредитной организации лицензию (оригинал или нотариально заверенную копию), выданную Центральным банком Российской Федерации.

60. Аудиторская проверка не может проводиться:

а) аудиторами, являющимися учредителями, акционерами проверяемой кредитной организации либо состоящими в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с указанными лицами или руководителями и иными должностными лицами проверяемой кредитной организации, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности;

б) аудиторскими фирмами в отношении кредитных организаций, являющихся их учредителями, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;

в) аудиторскими фирмами (аудиторами), оказывавшими данной кредитной организации услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.

61. В недельный срок после начала аудиторской проверки по итогам деятельности за истекший год кредитная организация сообщает территориальному учреждению Банка России по месту нахождения своего корреспондентского счета информацию, содержащую данные об аудиторской фирме (аудиторе), привлекаемой для проведения проверки (наименование, номер лицензии, дата принятия ЦАЛАК Банка России решения о выдаче лицензии, дата и номер договора, заключенного с аудиторской фирмой (аудитором).

62. При проведении аудиторской проверки аудиторские фирмы (аудиторы) имеют право:

1) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки исходя из требований федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, нормативных актов Центрального банка Российской Федерации, а также конкретных условий договора с кредитными организациями либо содержания поручения органов дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда, Центрального банка Российской Федерации;

2) проверять у кредитной организации в полном объеме управленческую документацию и документацию о финансовой деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей; получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;

3) получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;

4) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, за исключением лиц, указанных в подпунктах «а», «в» пункта 59 настоящего Положения;

5) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемой кредитной организацией необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудиторов и членов их семей при наличии такой необходимости. О всех случаях отказа от проведения проверки с указанием причин аудиторская фирма (аудитор) сообщает в 2-недельный срок в территориальное учреждение Банка России.

63. В ходе проведения аудиторской проверки руководство и иные должностные лица кредитной организации обязаны соблюдать требования, установленные пунктом 16 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года № 2263 «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации».

64. Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, имеющей филиалы, аудиторская фирма (аудитор) обязана проверить не менее 40% филиалов кредитной организации.

Перечень филиалов, подлежащих другой аудиторской проверке, определяется в заключаемом с кредитной организацией договоре, в котором устанавливается:

1) перечень филиалов кредитной организации, которые будут проверены самой фирмой;

2) перечень филиалов, проверяемых другими аудиторскими фирмами (аудиторами), с указанием номеров и дат договоров, заключенных кредитной организацией или аудиторской фирмой (аудитором) с этими фирмами, и сроки представления заказчику аудиторских заключений;

3) перечень филиалов, проверка которых производится службой внутреннего аудита кредитной организации, и сроки представления аудиторской фирме заключения о результатах проверок.

65. Форма и содержание аудиторского заключения по итогам деятельности кредитной организации за год и сроки его представления в Банк России устанавливаются Банком России в соответствии с действующим законодательством.

<< | >>
Источник: Кривошапова С.В.. АУДИТ В БАНКЕ: Конспект лекций. - Владивосток: Изд-во ВГУЭС,2001. - 112 с.. 2001

Еще по теме Глава 6. Аудиторские проверки:

  1. Этапы аудиторской проверки
  2. Этапы аудиторской проверки
  3. Проведение аудиторской проверки
  4. Подготовка и планирование аудиторской проверки
  5. Подготовка и планирование аудиторской проверки
  6. Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда
  7. Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда
  8. Вопрос 41. В чем заключаются особенности отчетности и аудиторской проверки общества?
  9. Вопрос 58. В чем заключаются особенности отчетности и аудиторской проверки акционерного общества?
  10. Вопрос 81. В чем заключаются особенности отчетности и аудиторской проверки государственных и муниципальных унитарных предприятий?
  11. Аудиторские доказательства и аудиторские процедуры
  12. Аудиторские доказательства и аудиторские процедуры
  13. Глава 5. Права и обязанности аудиторских фирм (аудиторов)
  14. Глава 2. Центральная аттестационно-лицензионная аудиторская комиссия
  15. Глава 5. ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 5.1. Оценка аудитором результатов проверки