<<
>>

Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудируемых лиц

Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» при проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы имеют право:

• самостоятельно определять формы и методы проведения проверки;

• требовать и в полном объеме проверять документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие имущества, отраженного в этой документации;

• получать у должностных лиц аудируемого лица необходимые разъяснения в устной и письменной формах по вопросам проверки;

• отказаться от проведения проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в случаях непредоставления аудируемым лицом всей необходимой информации либо выявления в ходе проверки фактов, оказывающих существенное влияние на мнение аудитора о степени достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

При проведении проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

• осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• по требованию аудируемого лица предоставлять всю информацию о требованиях законодательства Российской Федерации в области ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, а также проведения аудита;

• передать аудиторское заключение аудируемому лицу, и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

• обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

• отказаться от проведения аудиторской проверки и поставить об этом в известность заказчика в следующих случаях:

а) если аудиторские фирмы являются их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;

б) если аудиторские фирмы являются дочерними предприятиями, филиалами (отделениями) и представительствами экономических субъектов или имеющих в своем капитале долю этих аудиторских фирм;

в) если данному экономическому субъекту были оказаны услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности в течение трех лет, предшествующих году проведения аудиторской проверки;

• страховать риск ответственности за нарушение договора при проведении обязательного аудита.

Аудитор может быть привлечён к моральной, административной, гражданской и уголовной ответственности.

В частности, аудитор несёт ответственность за:

1) нарушение условий договора или нарушение гражданского законодательства, связанное с неисполнением обязательств, либо исполнением их ненадлежащим образом;

2) разглашение коммерческой тайны. В случае разглашения аудиторской организацией, Министерством Финансов и иными лицами, получившими доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну, аудируемое лицо или лицо, которому оказывалась услуга, а также аудиторские организации вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков;

3) причинение заказчику ущерба в результате некачественного проведения аудита. Аудитор несёт ответственность за формирование и выражение мнения о достоверности отчётности. Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчётности несёт руководство аудируемого лица.

Орган, выдающий лицензию, по заявлению заинтересованных лиц, а также по собственной инициативе или по предложению прокурора, может назначить проверку качества аудиторского заключения за счёт средств аудируемого лица, либо за счёт бюджетных средств.

Уклонение от проведения внешней проверки качества или непредставление проверяющим всей необходимой документации может служить основанием к аннулированию лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

В случае обнаружения неквалифицированного проведения проверки, повлекшей убытки государства, либо аудируемого лица, с аудиторской организации могут быть взысканы на основании решения суда понесённые убытки в полном объёме, расходы на проведение перепроверок и присужденные штрафы;

4) Составление заведомо ложного заключения. Заведомо ложное аудиторское заключение - аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда. У составившей такое заключение аудиторской организации может быть аннулирована лицензия, а лица, подписавшие заключение, могут лишиться квалификационного аттестата аудитора [3].

При проведении аудиторской проверки лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, имеет права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором, в том числе:

- получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

- получить от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг.

Вместе с тем, аудируемое лицо имеет ряд обязанностей, обусловленных действующим законодательством, в число которых входит:

1) заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации;

2) создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам) в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;

3) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;

4) оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

5) своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам;

6) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Ответственность аудируемого лица и его должностных лиц предусматривается Гражданским кодексом и договором на оказание аудиторских услуг.

2.6.

<< | >>
Источник: Василенко М.Е.. АУДИТ [Текст] : учебное пособие / М.Е. Василенко, Т.В. Варкулевич, Владивостокский государственный университет экономики и сервиса. - Владивосток : Изд-во ВГУЭС,2014. - 204 с.. 2014
Помощь с написанием учебных работ

Еще по теме Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудируемых лиц:

  1. Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудируемых лиц
  2. В США существуют несколько взглядов на ответственность должностных лиц органов управления за нарушения их обязанностей доверенных лиц перед кредиторами корпорации
  3. Глава 5. Права и обязанности аудиторских фирм (аудиторов)
  4. Права и обязанности лиц, участвующих в деле
  5. Статья 46. Права и обязанности лиц, участвующих в деле
  6. Статья 472. Процессуальные права и обязанности иностранных лиц
  7. Статья 254. Процессуальные права и обязанности иностранных лиц
  8. § 2. Права, обязанности и ответственность мировых судей[262]
  9. Вопрос 94. Каковы права и обязанности членов ассоциации (союза) юридических лиц?
  10. Содержание договора (права, обязанности, ответственность сторон).
  11. § 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН, ОТВЕТСТВЕННОСТЬ КАК ПОСЛЕДСТВИЕ НЕИСПОЛНЕНИЯ ПО ДОГОВОРУ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПАЕВЫМ ИНВЕСТИЦИОННЫМ ФОНДОМ