<<
>>

Учет требований нормативных актов в ходе аудита

Несоблюдение аудируемым лицом правовых актов России может оказать существенное влияние на финансовую отчетность. И хотя определение, нарушены ли аудируемым лицом требование законодательства, выходит за рамки профессиональной компетенции аудитора, его опыт и понимание деятельности аудируемого лица помогут установить подобные факты. Единые требования в отношении обязанности аудиторской организации учитывать соблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита установлены Правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита».

При проверке соблюдения нормативных актов аудитор должен проанализировать применяемые в сфере деятельности аудируемого лица нормативные правовые акты и убедиться, что руководством аудируемого лица осуществляются следующие процедуры:

- отслеживаются изменения законодательства в сфере деятельности аудируемого лица, в том числе с привлечением специалистов в области права;

- разрабатываются, утверждаются и соблюдаются правила внутреннего распорядка с обязательным уведомлением работников;

- осуществляется контроль за соблюдением правил внутреннего распорядка с применением дисциплинарных мер к работникам, не соблюдающим указанным правила;

- ведется реестр нормативных актов, которые должны соблюдаться аудируемым лицом [46].

Наряду с запросами руководству аудируемого лица о соблюдении нормативных актов и изучением переписки клиента с соответствующими государственными органами, аудитору следует обращать внимание на факты, которые могут указывать на несоблюдение законодательства аудируемым лицом. К таким фактам относятся:

- внеплановая проверка, проводимая органами государственной власти или наложение штрафов и пеней;

74

- вознаграждение посреднику, размер которого превышает обычную плату, установленную в данной организации или отрасли для данного вида услуг;

- закупка по ценам значительно выше или ниже рыночных;

- сомнительные платежи наличными и сомнительные операции с организациями, зарегистрированными в оффшорных зонах;

- операции, не санкционированные руководством или не учитываемые надлежащим образом, и др.

Когда аудитору становятся известны факты возможного несоблюдения требований нормативных актов, он должен получить дополнительные сведения о характере, обстоятельствах возможных нарушений и другую информацию, необходимую для оценки влияния такого несоблюдения на финансовую отчетность. Все установленные факты должны быть документально оформлены аудитором, обсуждены с руководством аудируемого лица и учтены при подготовке аудиторского заключения.

4.6.

<< | >>
Источник: Василенко М.Е.. АУДИТ [Текст] : учебное пособие / М.Е. Василенко, Т.В. Варкулевич, Владивостокский государственный университет экономики и сервиса. - Владивосток : Изд-во ВГУЭС,2014. - 204 с.. 2014

Еще по теме Учет требований нормативных актов в ходе аудита:

  1. Учет требований нормативных актов в ходе аудита
  2. 5. Учет нормативно- правовых актов.
  3. • Дела об оспаривании нормативных правовых актов и актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, рассматриваемые Судом по интеллектуальным правам
  4. Оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита
  5. Оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита
  6. Глава 3 Антикоррупционная экспертиза нормативных правовых актов и проектов нормативных правовых актов
  7. Органы и лица, исполняющие требования судебных актов, актов других органов и должностных лиц
  8. Лица, исполняющие требования судебных актов, актов других органов и должностных лиц
  9. Лица, исполняющие требования судебных актов, актов других органов и должностных лиц
  10. ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ, РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ ИСПОЛНЕНИЕ СУДЕБНЫХ АКТОВ И АКТОВ ИНЫХ ОРГАНОВ
  11. Список нормативно-правовых актов и иных актов
  12. 16.3. Пределы действия нормативно-правовых актов. Действие нормативно-правовых актов во времени
  13. 48 СИСТЕМА НОРМАТИВНЫХ АКТОВ В РФ. ОТЛИЧИЕ НОРМАТИВНОГО ПРАВОВОГО АКТА ОТ АКТА ПРИМЕНЕНИЯ ПРАВА
  14. § 4. Систематизация нормативных правовых актов
  15. НОРМАТИВНЫЙ ПРАВОВОЙ АКТ КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК РОССИЙСКОГО ПРАВА. КЛАССИФИКАЦИЯ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ
  16. Нормативный правовой акт 2.7.1. Понятие и виды нормативных правовых актов
  17. 21. Систематизация нормативных правовых актов.
  18. Аудит расчетов платежными требованиями-поручениями
  19. Тема 1. Понятие и нормативная основа государственного и муниципального аудита