│ 17. Иные операции │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 17.1.

Создание и использование резервов по сомнительным долгам │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│В конце отчетного периода│ 91 │ 63 │На основании акта│

│создан резерв на сумму│ │ │инвентаризации рас-│

│(часть суммы) дебиторской│ │ │четов и приказа│

│задолженности, признанной│ │ │руководителя │

│сомнительной │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│В следующем отчетном пе-│ 63 │ 62, 76 │На сумму созданного│

│риоде произведено списа-│ │ │резерва │

│ние нереальной к взыска-│ │ │ │

│нию дебиторской задолжен-│ │ │ │

│ности за счет образован-│ │ │ │

│ного резерва │ │ │ │

│Если резерв создавался на│ 91 │ 62, 76 │На разницу между│

│сумму меньше списываемой│ │ │суммой списываемой│

│задолженности │ │ │задолженности и сум-│

│ │ │ │мой ранее созданного│

│ │ │ │резерва по этой за-│

│ │ │ │долженности │

│Отражена списанная задол-│ 007 │ - │В фактически списан-│

│женность за балансом│ │ │ной сумме задолжен-│

│(учитывается в течение 5│ │ │ности │

│лет с момента списания) │ │ │ │

│В конце отчетного перио-│ 63 │ 91 │В неиспользованной│

│да, следующего за перио-│ │ │сумме (остаток на│

│дом создания резерва по│ │ │счете 63 на коней│

│сомнительным долгам, не-│ │ │года) │

│использованная сумма ре-│ │ │ │

│зерва присоединяется к│ │ │ │

│прибыли отчетного периода│ │ │ │

│Если списанная и учтенная│51, 50, 52,│ 91 │На суммы, поступив-│

│за балансом задолженность│др.

│ │шие в погашение│

│погашается должником │ │ │списанной в убыток│

│ │ │ │задолженности │

│Если списанная и учтенная│ - │ 007 │На суммы, поступив-│

│за балансом задолженность│ │ │шие в погашение│

│погашается должником или│ │ │списанной в убыток│

│истекает пятилетний срок│ │ │задолженности или на│

│хранения задолженности за│ │ │суммы, ранее учтен-│

│балансом │ │ │ные по дебету счета│

│ │ │ │007 │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│17.2.

Приобретение лицензии на право осуществления определенных видов│

│ деятельности │

│Оплачены расходы по при-│ 97 │ 51 │На сумму фактических│

│обретению и оформлению│ │ │расходов │

│лицензии, в том числе ли-│ │ │ │

│цензионный сбор │ │ │ │

│Списаны расходы на приоб-│20, 26, 29,│ 97 │Ежемесячно в течение│

│ретение лицензии │44, др. │ │срока действия ли-│

│ │ │ │цензии равными час-│

│ │ │ │тями списываются│

│ │ │ │фактические расходы│

│ │ │ │на ее приобретение │

│ 17.3.

Учет депонированной заработной платы │

│Выдана работникам начис-│ 70 │ 50 │На сумму фактически│

│ленная зарплата │ │ │выданной зарплаты │

│Отражено депонирование не│ 70 │ 76/4 │На сумму фактически│

│выданной зарплаты │ │ │не выданной, но│

│ │ │ │начисленной зарплаты│

│Выдана работникам ранее│ 76/4 │ 50 │На сумму фактически│

│депонированная зарплата │ │ │выданной зарплаты │

│17.4.

Учет дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступ-│

│ ки права требования │

│Приобретена дебиторская│ 76 │ 51 │Оплачена уступка│

│задолженность по договору│ │ │права требования │

│уступки права требования ├───────────┼────────────┼────────────────────┤

│ │ 58/5 │ 76 │В момент оформления│

│ │ │ │документов, подтвер-│

│ │ │ │ждающих право орга-│

│ │ │ │низации на дебиторс-│

│ │ │ │кую задолженность и│

│ │ │ │на получение дохода│

│ │ │ │по ней, и перехода к│

│ │ │ │организации финансо-│

│ │ │ │вых рисков, связан-│

│ │ │ │ных с этим долгом -│

│ │ │ │принято к бух. учету│

│ │ │ │финансовое вложение│

│ │ │ │по учетной стоимости│

│ │ │ │в виде фактических│

│ │ │ │расходов на приобре-│

│ │ │ │тение дебиторской│

│ │ │ │задолженности │

│При дальнейшей реализации│ 91 │ 58/5 │Учетная стоимость│

│приобретенной дебиторской│ │ │финансового вложения│

│задолженности или ее по-│ │ │в виде дебиторской│

│гашении должником │ │ │задолженности │

│ ├───────────┼────────────┼────────────────────┤

│ │ 51 │ 91 │Договорная стоимость│

│ │ │ │реализованного (или│

│ │ │ │погашенного) долга│

│ │ │ │по условиям договора│

│ │ │ │с покупателем (долж-│

│ │ │ │ником) │

│ ├───────────┼────────────┼────────────────────┤

│ │91 (или 99)│99 (или 91)│Прибыль или убыток│

│ │ │ │от реализации финан-│

│ │ │ │сового вложения │

│17.5.

Учет предоставленных другим организациям займов, депозитных вкла-│

│ дов в кредитных организациях │

│Выдан заем денежными│ 58/3 │ 51 │В сумме фактически│

│средствами, перечислены│ │ │перечисленных с рас-│

│денежные средства на де-│ │ │четного счета денеж-│

│позит в банке │ │ │ных средств │

│Начислены проценты за│ 76/3 │ 91 │Проценты начисляются│

│пользование займом │ │ │за каждый истекший│

│ │ │ │отчетный период в│

│ │ │ │соответствии с усло-│

│ │ │ │виями договора │

│Получены причитающиеся за│ 51 │ 76/3 │В сумме фактически│

│пользование денежными│ │ │полученных денежных│

│средствами проценты от│ │ │средств в виде про-│

│заемщика │ │ │центов │

│Погашение заемщиком вы-│ 51 │ 58/3 │В сумме фактически│

│данного займа │ │ │полученных денежных│

│ │ │ │средств в виде пога-│

│ │ │ │шения ранее предос-│

│ │ │ │тавленного займа │

│17.6.

Учет вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций,│

│ вклады по договору простого товарищества (совместная деятель-│

│ ность) │

│Внесены вклады, причитаю-│ 58/1 │51 (или дру-│В сумме фактически│

│щиеся к уплате учредите-│ │гие) │перечисленных с рас-│

│лями согласно учредитель-│ │ │четного счета денеж-│

│ным документам или това-│ │ │ных средств или ино-│

│рищами согласно договору│ │ │го вносимого иму-│

│простого товарищества │ │ │щества │

│Начислены причитающиеся к│ 76/3 │ 91 │В сумме начисленных│

│получению дивиденды или│ │ │за отчетный период│

│иные доходы от участия в│ │ │доходов согласно│

│совместной деятельности │ │ │условиям договора и│

│ │ │ │решения собрания│

│ │ │ │учредителей (собст-│

│ │ │ │венников) │

│Получены дивиденды и иные│ 51 │ 76/3 │В фактически полу-│

│доходы от участия в│ │ │ченных денежных│

│других организациям или в│ │ │средствах на расчет-│

│совместной деятельности │ │ │ный счет │

│При выходе из общества,│ 91 │ 58/1 │Учетная стоимость│

│договора простого товари-│ │ │вкладов в бух. учете│

│щества, ликвидации об-│ │ │(фактически внесен-│

│щества или совместной│ │ │ные суммы) │

│деятельности, продажи├───────────┼────────────┼────────────────────┤

│своей доли (части акций)│ 51 │ 91 │Договорная стоимость│

│и т.п. │ │ │полученного дохода│

│ │ │ │от выбытия акций│

│ │ │ │(долей, вкладов,│

│ │ │ │паев и т.п.) │

│ ├───────────┼────────────┼────────────────────┤

│ │91 (или 99)│99 (или 91)│Прибыль или убыток│

│ │ │ │от реализации финан-│

│ │ │ │сового вложения │

<< | >>

↑

Источник: БРЫЗГАЛИН А.В.. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций . 0000

Еще по теме │ 17. Иные операции │:

- Бухгалтерский учет в бюджетных организациях - Основы бухгалтерского учета в РФ -