│ 12. Некоторые производственные расходы │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 12.1.

Учет расходов по сертификации готовой продукции │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Списание образцов готовой│ 97 │ 43 │По фактической се-│

│продукции, переданных для│ │ │бестоимости готовой│

│проведения сертификации │ │ │продукции │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачены услуги по серти-│ 60 │ 51 │По счету-фактуре,│

│фикации │ │ │в т.ч.

НДС │

│Списаны услуги по серти-│ 97 │ 60 │По счету-фактуре│

│фикации (стоимость серти-│ │ │без НДС │

│фиката) │ │ │ │

│НДС по услугам сертифика-│ 19 │ 60 │По счету-фактуре│

│ции │ │ │ │

│НДС по услугам сертифика-│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│

│ции принят к возмещению│ │ │после оплаты и полу-│

│из бюджета │ │ │чения сертификата │

│Ежемесячно в течение│ 20 │ 97 │Равными частями (или│

│срока действия полученно-│ │ │пропорционально │

│го сертификата на себес-│ │ │объему выпускаемой│

│тоимость изготовления│ │ │продукции) в сумме,│

│сертифицированной продук-│ │ │собранной на счете│

│ции списываются расходы│ │ │97 │

│по ее сертификации │ │ │ │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│ 12.2.

Учет расходов по сертификации покупных товаров │

│Списание образцов това-│ 97 │ 41 │По фактической се-│

│ров, переданных для про-│ │ │бестоимости приобре-│

│ведения сертификации │ │ │тения товаров без│

│ │ │ │НДС │

│Оплачены услуги по серти-│ 60 │ 51 │По счету-фактуре,│

│фикации │ │ │в т.ч. НДС │

│Списаны услуги по серти-│ 97 │ 60 │По счету-фактуре│

│фикации (стоимость серти-│ │ │без НДС │

│фиката) │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────│

│НДС по услугам сертифика-│ 19 │ 60 │По счету-фактуре┤

│ции │ │ │ │

│НДС по услугам сертифика-│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре┤

│ции принят к возмещению│ │ │после оплаты и полу-│

│из бюджета │ │ │чения сертификата │

│Ежемесячно в течение│ 44 │ 97 │Равными частями (или│

│срока действия полученно-│ │ │пропорционально реа-│

│го сертификата на издерж-│ │ │лизации сертифициро-│

│ки обращения (расходы на│ │ │ванных товаров) в│

│продажу) списываются рас-│ │ │сумме, собранной на│

│ходы по сертификации то-│ │ │счете 97 │

│вара │ │ │ │

│12.3.

Учет консультационных и информационных услуг сторонних организа-│

│ ций, связанных с производственной деятельностью предприятия │

│Оплачены консультационные│ 60 │ 51 │По счету-фактуре,│

│услуги │ │ │в т.ч. НДС │

│Списаны консультационные│20, 26, 44 │ 60 │По счету-фактуре│

│услуги по направлениям их│ │ │без НДС │

│применения │ │ │ │

│НДС по консультационным│ 19 │ 60 │По счету-фактуре│

│услугам │ │ │ │

│НДС по консультационным│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│

│услугам принят к возмеще-│ │ │после оплаты и при-│

│нию из бюджета │ │ │нятия к учету │

│12.4.

Учет расходов по страхованию имущества организации и при наступ-│

│ лении страхового случая │

│Оплачена страховка иму-│ 76/1 │ 51 │На сумму страховой│

│щества │ │ │премии согласно до-│

│ │ │ │говору страхования │

│Списана сумма страховки,│ 97 │ 76/1 │На сумму страховой│

│если ее действие превы-│ │ │премии согласно до-│

│шает период в 1 месяц │ │ │говору страхования │

│Ежемесячно в течение│20, 23, 26,│ 97 │Равными частями (или│

│действия страхового поли-│29, 44 │ │иным методом, пре-│

│са в зависимости от наз-│ │ │дусмотренным учетной│

│начения застрахованного│ │ │политикой организа-│

│имущества │ │ │ции) на сумму стра-│

│ │ │ │ховой премии │

│При наступлении страхово-│ 76/1 │01, 08, 10,│По балансовой стои-│

│го случая списаны потери│ │41, 43, др.

│мости утраченных│

│от наступления страхового│ │ │(испорченных) мате-│

│случая │ │ │риальных ценностей │

│При наступлении страхово-│ 51 │ 76/1 │На сумму страхового│

│го случая получено стра-│ │ │возмещения │

│ховое возмещение по дого-│ │ │ │

│вору │ │ │ │

│Списаны некомпенсирован-│ 99 │ 76/1 │На разницу между│

│ные потери от страхового│ │ │суммой потерь и│

│случая │ │ │страхового возмеще-│

│ │ │ │ния │

│Отражены доходы от чрез-│ 76/1 │ 99 │На превышение стра-│

│вычайной ситуации │ │ │хового возмещения│

│ │ │ │над суммой потерь от│

│ │ │ │страхового случая │

│12.5.

Создание резерва на предстоящую оплату отпусков работников орга-│

│ низации │

│Создание резерва с рас-│20, 23, 25,│ 96 │В размере 1/12 части│

│пределением в зависимости│26, 29, 44 │ │годовой суммы резер-│

│от предстоящего начисле-│и др. │ │ва согласно учетной│

│ния отпускных по цехам│ │ │политике организации│

│и подразделениям органи-│ │ │ежемесячно в течение│

│зации │ │ │года │

│Использование резерва │ 96 │ 70, 69 │В сумме фактически│

│ │ │ │начисленных отпуск-│

│ │ │ │ных и взносов на│

│ │ │ │социальное страхова-│

│ │ │ │ние (единый социаль-│

│ │ │ │ный налог) ежемесяч-│

│ │ │ │но в течение года │

│ 12.6. Ремонт помещений основного производства собственными силами │

│Собраны фактические рас-│ 23 │10, 70, 69│По калькуляции фак-│

│ходы по ремонту │ │др. │тической себестои-│

│ │ │ │мости работ вспомо-│

│ │ │ │гательного цеха│

│ │ │ │(ремонтного) │

│Списаны фактические рас-│ 20 │ 23 │По калькуляции фак-│

│ходы по ремонту на основ-│ │ │тической себестои-│

│ное производство (НДС не│ │ │мости работ вспомо-│

│облагается) │ │ │гательного цеха│

│ │ │ │(ремонтного) │

│ 12.7. Ремонт помещений управленческой структуры собственными силами │

│Собраны фактические рас-│ 23 │10, 70, 69│По калькуляции фак-│

│ходы по ремонту │ │др. │тической себестои-│

│ │ │ │мости работ вспомо-│

│ │ │ │гательного цеха (ре-│

│ │ │ │монтного) │

│Списаны фактические рас-│ 26 │ 23 │По калькуляции фак-│

│ходы по ремонту на обще-│ │ │тической себестои-│

│хозяйственные расходы│ │ │мости работ вспомо-│

│(НДС не облагается) │ │ │гательного цеха (ре-│

│ │ │ │монтного) │

│ 13. Операции с товарами │

│13.1. Приобретение товаров для перепродажи с учетом их по ценам приоб-│

│ ретения │

│Оплачен счет поставщика │ 60 │ 51 │По счету-фактуре,│

│ │ │ │в т.ч. НДС │

│Оприходован товар │ 41 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │без НДС │

│Выделен НДС по товару │ 19 │ 60 │По счету-фактуре │

│НДС по товару принят к│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│

│возмещению из бюджета │ │ │после оплаты и│

│ │ │ │оприходования товара│

│13.2. Приобретение товаров для перепродажи на предприятиях розничной│

│ торговли с учетом их по отпускным ценам │

│Оплачен счет поставщика │ 60 │ 51 │По счету-фактуре,│

│ │ │ │в т.ч. НДС │

│Оприходован товар │ 41 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │без НДС │

│Выделен НДС по товару │ 19 │ 60 │По счету-фактуре │

│НДС по товару принят к│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│

│возмещению из бюджета │ │ │после оплаты и│

│ │ │ │оприходования товара│

│Учтена торговая наценка│ 41 │ 42 │Начисленный процент│

│(таким образом, на счете│ │ │торговой наценки на│

│41 формируется отпускная│ │ │сумму по счету пос-│

│цена товара без включения│ │ │тавщика без НДС (на│

│в нее НДС) │ │ │цену приобретения│

│ │ │ │без НДС) │

│Если на предприятии роз-│ 41 │ 76/ндс │Начислен НДС по│

│ничной торговли возникает│ │ │соответствующим │

│необходимость учета това-│ │ │ставкам (10% или│

│ров по отпускным ценам с│ │ │20%) на отпускную│

│учетом в них НДС │ │ │стоимость товаров│

│ │ │ │без НДС (т.е. Д-т 41│

│ │ │ │с К-т 60 и с К-т 42)│

│ 13.3. Реализация товаров, учитываемых по ценам приобретения │

│Отгружена товары, выручка│ 90 │ 41 │По фактической се-│

│от реализации которых│ │ │бестоимости приобре-│

│признана в бухгалтерском│ │ │тения товаров без│

│учете │ │ │НДС │

│Списаны коммерческие рас-│ 90 │ 44 │По фактическим рас-│

│ходы по продаже товаров │ │ │ходам на счете 44 │

│Списаны управленческие│ 90 │ 26 │По фактическим рас-│

│расходы, если они учиты-│ │ │ходам на счете 26 │

│ваются отдельно от ком-│ │ │ │

│мерческих │ │ │ │

│Отражена задолженность│ 62 │ 90 │По счету-фактуре по│

│покупателей по оплате│ │ │продажной стоимости│

│реализованных товаров │ │ │отгруженных товаров,│

│ │ │ │в т.ч. НДС │

│Выделен НДС с выручки от│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре по│

│реализации товаров │ │ │продажной стоимости│

│ │ │ │отгруженных товаров │

│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │

│лизации товаров │ │ │сальдо по счету 90 │

│Реализованные товары оп-│ 51 │ 62 │По счету-фактуре по│

│лачены покупателями │ │ │продажной стоимости│

│ │ │ │отгруженных товаров,│

│ │ │ │в т.ч. НДС │

│13.4. Реализация товаров на предприятиях розничной торговли, учитывае- │

│ мых по отпускным ценам без включения в них НДС │

│Отгружена товары, выручка│ 90 │ 41 │По отпускной стои-│

│от реализации которых│ │ │мости товаров без│

│признана в бухгалтерском│ │ │НДС (т.е. с учетом│

│учете │ │ │наценки, но без│

│ │ │ │учета НДС) │

│Списаны коммерческие рас-│ 90 │ 44 │По фактическим рас-│

│ходы по продаже товаров │ │ │ходам на счете 44 │

│Списаны управленческие│ 90 │ 26 │По фактическим рас-│

│расходы, если они учиты-│ │ │ходам на счете 26 │

│ваются отдельно от ком-│ │ │ │

│мерческих │ │ │ │

│Отражена задолженность│ 62 │ 90 │По счету-фактуре по│

│покупателей по оплате│ │ │продажной стоимости│

│реализованных товаров │ │ │отгруженных товаров,│

│ │ │ │в т.ч. НДС │

│Выделен НДС с выручки от│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре по│

│реализации товаров │ │ │ставке 10% или 20%│

│ │ │ │от отпускной стои-│

│ │ │ │мости товаров без│

│ │ │ │НДС (т.е. на оборот│

│ │ │ │по проводке Д-т 90│

│ │ │ │К-т 41) │

│Сторнирована ранее начис-│ 90 │ 42 │Сторно на сумму на-│

│ленная в дебет счета 41 с│ │ │ценки, учтенной про-│

│кредита счета 42 торговая│ │ │водкой Д-т 41 К-т 42│

│наценка по реализованным│ │ │в части, приходящей-│

│товарам (расчет реализо-│ │ │ся на реализованные│

│ванной наценки ведется│ │ │товары │

│согласно принятого в│ │ │ │

│учетной политике метода) │ │ │ │

│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │

│лизации товаров │ │ │сальдо по счету 90 │

│Реализованные товары оп-│ 51 │ 62 │По счету-фактуре по│

│лачены покупателями │ │ │продажной стоимости│

│ │ │ │отгруженных товаров,│

│ │ │ │в т.ч. НДС │

│13.5. Реализация товаров на предприятиях розничной торговли, учитывае-│

│ мых по отпускным ценам с включением в них НДС │

│Отгружена товары, выручка│ 90 │ 41 │По отпускной стои-│

│от реализации которых│ │ │мости товаров с НДС│

│признана в бухгалтерском│ │ │(т.е. с учетом на-│

│учете │ │ │ценки и НДС на от-│

│ │ │ │пускную стоимость) │

│Списаны коммерческие рас-│ 90 │ 44 │По фактическим рас-│

│ходы по продаже товаров │ │ │ходам на счете 44 │

│Списаны управленческие│ 90 │ 26 │По фактическим рас-│

│расходы, если они учиты-│ │ │ходам на счете 26 │

│ваются отдельно от ком-│ │ │ │

│мерческих │ │ │ │

│Отражена задолженность│ 62 │ 90 │По счету-фактуре по│

│покупателей по оплате│ │ │продажной стоимости│

│реализованных товаров │ │ │отгруженных товаров,│

│ │ │ │в т.ч. НДС (т.е по│

│ │ │ │стоимости товаров на│

│ │ │ │счете 41) │

│Выделен НДС с выручки от│ 76/ндс │ 68/ндс │По счету-фактуре по│

│реализации товаров (НДС│ │ │ставке 10% или 20%│

│ранее был начислен на│ │ │от отпускной стои-│

│отпускную стоимость това-│ │ │мости товаров без│

│ров проводкой Д-т 41 К-т│ │ │НДС (или на оборот│

│76/ндс) │ │ │по проводке Д-т 90│

│ │ │ │К-т 41 по расчетным│

│ │ │ │ставкам 9,09% или│

│ │ │ │16,67%) │

│Сторнирована ранее начис-│ 90 │ 42 │Сторно на сумму на-│

│ленная в дебет счета 41 с│ │ │ценки, учтенной про-│

│кредита счета 42 торговая│ │ │водкой Д-т 41 К-т 42│

│наценка по реализованным│ │ │в части, приходящей-│

│товарам (расчет реализо-│ │ │ся на реализованные│

│ванной наценки ведется│ │ │товары │

│согласно принятого в│ │ │ │

│учетной политике метода) │ │ │ │

│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │

│лизации товаров │ │ │сальдо по счету 90 │

│Реализованные товары оп-│ 51 │ 62 │По счету-фактуре по┤

│лачены покупателями │ │ │продажной стоимости│

│ │ │ │отгруженных товаров,│

│ │ │ │в т.ч. НДС │

│13.6. Списание товара, учтенного по отпускным ценам с учетом НДС,│

│ на собственные хозяйственные нужды организации │

│По требованию соответст-│ 10 │ 41 │По отпускной стои-│

│вующей службы организации│ │ │мости товаров с НДС│

│переданы товары для ис-│ │ │(т.е. с учетом на-│

│пользования в хозяйствен-│ │ │ценки и НДС на от-│

│ных целях в качестве ма-│ │ │пускную стоимость) │

│териалов │ │ │ │

│Сторнирован НДС, который│ 10 │ 76/ндс │Сторно по ставке 10%│

│ранее был начислен на│ │ │или 20% от отпускной│

│отпускную стоимость това-│ │ │стоимости товаров│

│ров проводкой Д-т 41 К-т│ │ │без НДС (или на│

│76/ндс │ │ │оборот по проводке│

│ │ │ │Д-т 10 К-т 41 по│

│ │ │ │расчетным ставкам│

│ │ │ │9,09% или 16,67%) │

│Сторнирована ранее начис-│ 10 │ 42 │Сторно на сумму на-│

│ленная в дебет счета 41 с│ │ │ценки, учтенной про-│

│кредита счета 42 торговая│ │ │водкой Д-т 41 К-т 42│

│наценка по отпущенным│ │ │в части, приходящей-│

│товарам (расчет реализо-│ │ │ся на отпущенные на│

│ванной наценки ведется│ │ │хозяйственные нужды│

│согласно принятого в│ │ │товары │

│учетной политике метода) │ │ │ │

│Материалы использованы в│44, 26, др.│ 10 │По стоимости без НДС│

│хозяйственных целях │ │ │и наценки (т.е. по│

│ │ │ │фактической цене│

│ │ │ │приобретения това-│

│ │ │ │ров, переведенных │

│ │ │ │на материалы) │

│13.7. Реализация услуг детского оздоровительного лагеря, находящегося│

│ на балансе организации │

│Приняты к учету бланки│ 006 │ - │По количеству в ус-│

│путевок │ │ │ловной оценке │

│Выданные путевки списаны│ - │ 006 │По количеству в ус-│

│с учета │ │ │ловной оценке │

│Отражена задолженность│ 62 │ 90 │По отпускной цене│

│покупателей (в том числе│ │ │путевок (НДС не│

│работников организации)│ │ │облагается согласно│

│по оплате выданных путе-│ │ │п.п.18 п.3 ст.149 НК│

│вок │ │ │РФ) │

│Оплата выданных путевок │ 51 │ │На расчетный счет │

│ ├───────────┤ ├────────────────────┤

│ │ 50 │ │В кассу │

│ ├───────────┤ ├────────────────────┤

│ │ 70 │ │Удержанием из зар-│

│ │ │ │платы │

│ ├───────────┤ ├────────────────────┤

│ │ Др. │ │Иным способом │

│Отражены затраты на со-│ 29/лагерь │02, 10, 70,│Фактические расходы│

│держание лагеря │ │69, 60, 76,│по содержанию лагеря│

│ │ │79, др. │ │

│Списание фактической се- │ 90 │ 29/лагерь │По калькуляции се-│

│бестоимости оказанных │ │ │бестоимости услуг по│

│услуг детского лагеря │ │ │содержанию детей в│

│ │ │ │лагере │

│Отражен финансовый ре- │90 (или 99)│99 (или 90)│Прибыль (Убыток) │

│зультат деятельности │ │ │ │

│детского лагеря │ │ │ │

<< | >>

↑

Источник: БРЫЗГАЛИН А.В.. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций . 0000

Еще по теме │ 12. Некоторые производственные расходы │:

- Бухгалтерский учет в бюджетных организациях - Основы бухгалтерского учета в РФ -