<<
>>

│ 6. Приобретение материалов (расчеты с поставщиками) │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│6.1.

Приобретение сырья, материалов и запчастей для производственных│

│ и хозяйственных нужд организации │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Оплачен счет поставщика │ 60 │ 51, 50 │На сумму по счету, в│

│ │ │ │т.ч.

НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выделен НДС │ 19 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Отражены затраты на при-│ 10 │ 60 │По счету-фактуре│

│обретение │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│НДС принят к возмещению│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│

│из бюджета │ │ │поставщика после оп-│

│ │ │ │латы и оприходования│

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списание на производст-│20, 23, 25,│ 10 │После соответствую-│

│венные и хозяйственные│26, 29, 44,│ │щего оформления по│

│нужды │08, 91 и│ │фактической стоимос-│

│ │др.

│ │ти приобретения │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│6.2. Приобретение материалов работниками организации за счет сумм, вы-│

│ данных под отчет │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Выданы денежные средства│ 71 │ 50 │Фактически выданные│

│работнику под отчет │ │ │суммы из кассы │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оприходованы материалы │ 10 │ 71 │По авансовому отчету│

│ │ │ │согласно товарного и│

│ │ │ │кассового чеков пос-│

│ │ │ │тавщика, в т.ч.

на-│

│ │ │ │лог с продаж │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Материалы отпущены в про-│ 20, 44 │ 10 │По фактическим рас-│

│изводство │ │ │ходам на приобрете-│

│ │ │ │ние │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│6.3. Приобретение материалов на условиях товарного кредита (с отсроч-│

│ кой, рассрочкой платежа с начислением процентов) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Выделен НДС │ 19 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Отражены затраты на при-│ 10 │ 60 │По счету-фактуре│

│обретение │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Если начислены проценты│ 10 (16) │ 76 │На сумму процентов,│

│за отсрочку платежа в том│ │ │предусмотренных в│

│же месяце, в котором оп-│ │ │договоре │

│риходованы материалы до│ │ │ │

│момента списания их в│ │ │ │

│производство │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списание на производст-│20, 23, 25,│ 10 (16) │После соответствую-│

│венные и хозяйственные│26, 29, 44,│ │щего оформления по│

│нужды │08, 91 и│ │фактической стоимос-│

│ │др.

│ │ти приобретения │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Если начислены проценты│ 16 │ 76 │На сумму процентов,│

│за отсрочку платежа в том│ │ │предусмотренных в│

│же месяце, в котором ма-│ │ │договоре │

│териалы оприходованы пос-│ │ │ │

│ле списания их в произ-│ │ │ │

│водство │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Если начислены проценты│ 91 │ 76 │На сумму процентов,│

│за отсрочку платежа в по-│ │ │предусмотренных в│

│следующих месяцах за ме-│ │ │договоре │

│сяцем, в котором материа-│ │ │ │

│лы оприходованы и списаны│ │ │ │

│в производство │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачены проценты по то-│ 76 │ 51 │На сумму процентов,│

│варному кредиту поставщи-│ │ │предусмотренных в│

│ку │ │ │договоре │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачен счет поставщика │ 60 │ 51 │По счету-фактуре, в│

│ │ │ │т.ч.

НДС (возможен│

│ │ │ │частичный платеж) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│НДС по материалам принят│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│

│к возмещению из бюджета │ │ │поставщика после оп-│

│ │ │ │риходования и в│

│ │ │ │части фактически оп-│

│ │ │ │лаченного НДС │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│6.4. Приобретение материалов с отсрочкой платежа без начисления процен-│

│ тов, но под гарантию банка │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Оплачено вознаграждение│ 76 │ 51 │По фактическим рас-│

│банку за услуги по пре-│ │ │ходам (НДС не обла-│

│доставлению гарантии │ │ │гается) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списаны услуги банка │ 10 (16) │ 76 │По фактическим рас-│

│ │ │ │ходам (НДС не обла-│

│ │ │ │гается) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выделен НДС │ 19 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Отражены затраты на при-│ 10 │ 60 │По счету-фактуре│

│обретение материалов │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списание на производст-│20, 23, 25,│ 10 (16) │После соответствую-│

│венные и хозяйственные│26, 29, 44,│ │щего оформления по│

│нужды │08, 91 и│ │фактической стоимос-│

│ │др.

│ │ти приобретения │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачен счет поставщика │ 60 │ 51 │По счету-фактуре, в│

│ │ │ │т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│НДС по материалам принят│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│

│к возмещению из бюджета │ │ │поставщика после оп-│

│ │ │ │риходования и факти-│

│ │ │ │ческой оплаты │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│ 6.5. Приобретение материалов с расчетом путем открытия аккредитива │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Открытие аккредитива │ 55/1 │ 51 │На сумму фактически│

│ │ │ │зачисленных средств │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачены услуги банка │ 76 │ 51 │По счету банка │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списаны услуги банка │ 10 (16) │ 76 │По счету банка │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выделен НДС │ 19 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Отражены затраты на при-│ 10 │ 60 │По счету-фактуре│

│обретение материалов │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачен счет поставщика│ 60 │ 55/1 │По счету-фактуре│

│путем раскрытия аккреди-│ │ │поставщика, в т.ч.│

│тива │ │ │НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│НДС по материалам принят│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│

│к возмещению из бюджета │ │ │поставщика после оп-│

│ │ │ │риходования и факти-│

│ │ │ │ческой оплаты │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│6.6. Приобретение материалов с расчетом векселями сторонних организаций│

│ (если стоимость приобретенных материалов совпадает с номиналом│

│ векселя и его учетной стоимостью) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│В счет оплаты поставщику│ 60 │ 58/2 │По номиналу векселя│

│передан вексель сторонней│ │ │на сумму по счету│

│организации │ │ │поставщика, в т.ч.│

│ │ │ │НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выделен НДС │ 19 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оприходованы материалы │ 10 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│НДС по материалам принят│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│

│к возмещению из бюджета │ │ │поставщика после оп-│

│ │ │ │риходования материа-│

│ │ │ │лов и при условии,│

│ │ │ │что переданный век-│

│ │ │ │сель оплачен │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│6.7. Приобретение материалов с расчетом векселями сторонних организаций│

│ (если стоимость приобретенных материалов меньше учетной стоимости│

│ векселя) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│В счет оплаты поставщику│ 91/векс. │ 58/2 │По учетной стоимости│

│передан вексель сторонней│ │ │векселя (по факти-│

│организации │ │ │ческим расходам на│

│ │ │ │приобретение векселя│

│ │ │ │на счете 58/2) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Погашена задолженность│ 60 │ 91/векс. │На сумму по счету│

│перед поставщиком │ │ │поставщика, в т.ч.│

│ │ │ │НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлен убыток от выбытия│ 99 │ 91/векс. │На разницу между│

│векселей │ │ │учетной стоимостью│

│ │ │ │векселя и кредиторс-│

│ │ │ │кой задолженностью│

│ │ │ │по счету поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│НДС по материалам принят│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│

│к возмещению из бюджета │ │ │поставщика после оп-│

│ │ │ │риходования мате-│

│ │ │ │риалов и при усло- │

│ │ │ │вии, что переданный │

│ │ │ │вексель оплачен │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оприходованы материалы │ 10 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выделен НДС по материалам│ 19 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│6.8. Приобретение материалов с расчетом векселями сторонних организаций│

│ (если стоимость приобретенных материалов больше учетной стоимости│

│ векселя) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│В счет оплаты поставщику│ 91/векс. │ 58/2 │По учетной стоимости│

│передан вексель сторонней│ │ │векселя (по факти-│

│организации │ │ │ческим расходам на│

│ │ │ │приобретение векселя│

│ │ │ │на счете 58/2) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Погашена задолженность│ 60 │ 91/векс. │На сумму по счету│

│перед поставщиком │ │ │поставщика, в т.ч.│

│ │ │ │НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлена прибыль от выбы-│ 91/векс. │ 99 │На разницу между│

│тия векселей │ │ │кредиторской задол-│

│ │ │ │женностью по счету│

│ │ │ │поставщика и учетной│

│ │ │ │стоимостью векселя │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выделен НДС по материалам│ 19 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списан НДС с разницы│ 91 │ 19 │НДС по ставке 16,67%│

│согласно требованиям│ │ │(9,09%) с разницы│

│пункта 2 ст.172 Налого-│ │ │между учетной балан-│

│гового Кодекса │ │ │совой стоимостью│

│ │ │ │векселя и кредиторс-│

│ │ │ │кой задолженностью│

│ │ │ │по счету поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оприходованы материалы │ 10 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│НДС по материалам принят│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│

│к возмещению из бюджета │ │ │поставщика, умень-│

│ │ │ │шенный на сумму НДС│

│ │ │ │с разницы между кре-│

│ │ │ │диторской задолжен-│

│ │ │ │ностью и фактической│

│ │ │ │оплатой (Д-т 91 К-т│

│ │ │ │19), после оплаты и│

│ │ │ │оприходования │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│6.9. Приобретение материалов, расчет по которым обеспечивается собст-│

│ венными векселями организации │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Выделен НДС │ 19 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оприходованы материалы │ 10 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│В обеспечение оплаты│ 60 │ 60/векс. │По номиналу векселя│

│счета поставщику выдан│ │ │на сумму по счету│

│собственный вексель орга-│ │ │поставщика, в т.ч.│

│низации │ │ │НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Погашен предъявленный к│ 60/векс. │ 51 │С расчетного счета │

│к оплате векселедержате-│ ├────────────┼────────────────────┤

│лем (не обязательно пос-│ │ или 50 │Наличными через кас-│

│тавщиком) ранее выданный │ │ │су │

│собственный вексель орга-│ ├────────────┼────────────────────┤

│низации │ │ или 62 │Продукцией, товара-│

│ │ │ │ми, др. │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ или 76 │Расчет иным способом│

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│В случае если погашение│ 60/векс. │ 91 │На разницу │

│собственного вексел про-├───────────┼────────────┼────────────────────┤

│изведено на сумму меньше│ 91 │ 19 │НДС с разницы (сог-│

│его номинала │ │ │ласно п.2 ст.172 НК│

│ │ │ │РФ) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│НДС принят к возмещению│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│

│из бюджета │ │ │поставщика, умень-│

│ │ │ │шенный на сумму НДС│

│ │ │ │с разницы между кре-│

│ │ │ │диторской задолжен-│

│ │ │ │ностью и фактической│

│ │ │ │оплатой (Д-т 91 К-т│

│ │ │ │19), после оприходо-│

│ │ │ │вания и фактической│

│ │ │ │оплаты собственного│

│ │ │ │векселя │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│6.10. Приобретение материалов по договорам, которые прямо предусматри-│

│ вают оплату неденежными средствами (в том числе векселями сторон-│

│ них организаций) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Выделен НДС │ 19 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оприходованы материалы │ 10 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Вариант 1 расчета: Если в│ 62 │ 90 │По счету-фактуре│

│счет оплаты поступивших│ │ │организации исходя│

│материалов согласно дого-│ │ │из цены, по которой│

│вору поставщику отгружены│ │ │обычно реализуются│

│товары (работы, услуги) │ │ │данные товары (рабо-│

│ │ │ │ты, услуги), в т.ч.│

│ │ │ │НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Начислен НДС на отгружен-│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре│

│ные товары (работы, услу-│ │ │организации исходя│

│ги) (согласно п.2 ст.154│ │ │из рыночной цены, по│

│НК РФ) │ │ │которой обычно реа-│

│ │ │ │лизуются данные то-│

│ │ │ │вары (работы, услу-│

│ │ │ │ги) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списывается себестоимость│ 90 │41, 43, 20,│Фактическая себес-│

│реализованных товаров,│ │23, 29 │тоимость реализован-│

│работ, услуг │ │ │ных товаров, работ,│

│ │ │ │услуг │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Произведено погашение│ 60 │ 62 │По счету-фактуре│

│кредиторской задолженнос-│ │ │организации исходя│

│ти по поступившим мате-│ │ │из цены, по которой│

│риалам │ │ │обычно реализуются│

│ │ │ │отгруженные товары│

│ │ │ │(работы, услуги), в│

│ │ │ │т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Вариант 2 расчета: Если в│ 60 │ 58/2 │По учетной стоимости│

│счет оплаты поступивших│ │ │векселя (фактическим│

│материалов согласно дого-│ │ │расходам на приобре-│

│вору поставщику передан│ │ │тение на счете 58/2)│

│вексель сторонней органи-│ │ │произведено погаше-│

│зации │ │ │ние кредиторской за-│

│ │ │ │долженности по пос-│

│ │ │ │тупившим материалам│

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│При обоих вариантах рас-│10 (или 16)│ 60 │Плюсом на разницу│

│чета: Если сумма по счету│ │ │между суммой по│

│организации (Д-т 62) или│ │ │счету организации│

│по балансовой стоимости│ │ │(или учетной стои-│

│векселя (Д-т 58) больше,│ │ │мостью векселя) и по│

│чем сумма по счету пос-│ │ │счету поставщика│

│тавщика (К-т 60) │ │ │(п.6.3 ПБУ 10/99) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│При обоих вариантах рас-│10 (или 16)│ 60 │Минусом (сторно) на│

│чета: Если сумма по счету│ │ │разницу между суммой│

│организации (Д-т 62) или│ │ │по счету организации│

│по балансовой стоимости│ │ │(или учетной стои-│

│векселя (Д-т 58) меньше,│ │ │мостью векселя) и по│

│чем сумма по счету пос-│ │ │счету поставщика│

│тавщика (К-т 60) │ │ │(п.6.3 ПБУ 10/99) │

│ ├───────────┼────────────┼────────────────────┤

│ │ 91 │ 19 │Сумма НДС пропорцио-│

│ │ │ │нальная НДС по│

│ │ │ │счету-фактуре пос-│

│ │ │ │тавщика на разницу│

│ │ │ │между суммой по сче-│

│ │ │ │ту поставщика и сум-│

│ │ │ │мой по счету органи-│

│ │ │ │зации (учетной стои-│

│ │ │ │мостью векселя) (со-│

│ │ │ │гласно п.2 ст.172 НК│

│ │ │ │РФ) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│НДС принят к возмещению│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│

│из бюджета │ │ │поставщика, умень-│

│ │ │ │шенный на сумму НДС│

│ │ │ │с разницы между кре-│

│ │ │ │диторской задолжен-│

│ │ │ │ностью и фактической│

│ │ │ │оплатой (Д-т 91) К-т│

│ │ │ │19), после оприходо-│

│ │ │ │вания материалов и│

│ │ │ │фактической отгрузки│

│ │ │ │собственного товара,│

│ │ │ │выполнения работы│

│ │ │ │или передачи векселя│

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│6.11. Приобретение материалов за счет целевых невозвратных (в том числе│

│ бюджетных) ассигнований │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Выделены средства целево-│ 76 │ 86 │В сумме предусмот-│

│го финансирования │ │ │ренных сметой ассиг-│

│ │ │ │нований │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Получены средства целево-│ 51 │ 76 │В фактической сумме│

│го финансирования │ │ │поступлений │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачен счет поставщика │ 60 │ 51, 50 │На сумму по счету│

│ │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оприходованы материалы │ 10 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │поставщика │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Отражено использование│ 86 │ 98/2 │На сумму фактически│

│целевых ассигнований (с│ │ │истраченных на при-│

│предоставлением отчета об│ │ │обретение материалов│

│их использовании) │ │ │средств в момент их│

│ │ │ │оприходования │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Материалы отпущены в про-│20, 23, 25,│ 10 │По фактической стои-│

│изводство │29, 44 │ │мости их приобрете-│

│ │ │ │ния │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│По мере списания в произ-│ 98/2 │ 91 │На сумму, пропорцио-│

│водство материалов списы-│ │ │нальную отпущенным в│

│вается на доходы сумма│ │ │производство мате-│

│израсходованных целевых│ │ │риалам │

│поступлений │ │ │ │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

<< | >>
Источник: БРЫЗГАЛИН А.В.. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций . 0000

Еще по теме │ 6. Приобретение материалов (расчеты с поставщиками) │:

  1. │20. Учет расчетов по налогу на прибыль (на основании примера, приведен-│ │ ного в Приложении к ПБУ 18/02) │
  2. │19. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские│ │ и технологические работы для собственных нужд │
  3. │ 9. Потери по материалам │
  4. │ 7. Учет материалов │
  5. │ 18. Учет полученных займов и кредитов и затрат по их обслуживанию │
  6. │ 3. Аренда (в т.ч. лизинг) основных средств │
  7. │ 11. Реализация продукции, работ, услуг │
  8. │ 4. Оборудование, требующее монтажа │
  9. │ 1. Учет основных средств │
  10. │ 16. Операции с ценными бумагами │
  11. │ 2. Выбытие основных средств │
  12. │ 5. Операции с нематериальными активами │
  13. │ 12. Некоторые производственные расходы │
  14. │ 15. Иностранная валюта │
  15. │ 17. Иные операции │
  16. │ 14. Операции с капиталом │