│ 2. Выбытие основных средств │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│2.1.
Уменьшение первоначальной стоимости объекта основных средств││ при частичной ликвидации (не связанной с проведением строительно-│
│ монтажных работ) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Уменьшение первоначальной│ 01/выбыт.
│ 01 │По балансовой стои-││стоимости объекта на сто-│ │ │мости на 01 счете│
│имость ликвидируемой час-│ │ │ликвидируемой части│
│ти │ │ │объекта │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Уменьшение начисленной│ 02 │ 01/выбыт.
│Накопленная на││амортизации объекта на│ │ │02 счета сумма амор-│
│сумму по ликвидируемой│ │ │тизации ликвидируе-│
│части │ │ │мой части объекта │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Убытки от частичной лик-│ 91 │ 01/выбыт. │По остаточной стои-│
│видации │ │ │мости ликвидируемой│
│ │ │ │части объекта │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны убытки от частич-│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │
│ной ликвидации объекта │ │ │сальдо по данной│
│ │ │ │операции на счете 91│
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│ 2.2.
Ликвидация не полностью амортизированного объекта основных││ средств (демонтаж собственными силами) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Списание первоначальной│ 01/выбыт. │ 01 │По балансовой стои-│
│стоимости объекта │ │ │мости на 01 счете │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списание начисленной│ 02 │ 01/выбыт. │Накопленная на│
│амортизации объекта на│ │ │02 счете сумма амор-│
│начало месяца, следующего│ │ │тизации │
│после месяца ликвидации │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Убытки от списания оста-│ 91 │ 01/выбыт.
│По остаточной стои-││точной стоимости объекта │ │ │мости объекта │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Калькуляция себестоимости│ 23 │ 23 │Вспомогательных це-│
│собственных работ по лик-│ │ │хов │
│видации объекта │ ├────────────┼────────────────────┤
│ │ │ 25 │Общепроизводственные│
│ │ ├────────────┼────────────────────┤
│ │ │ 29 │Обслуживающих цехов │
│ │ ├────────────┼────────────────────┤
│ │ │ 70 │Зарплата работников │
│ │ ├────────────┼────────────────────┤
│ │ │ 69 │Начисления на зар-│
│ │ │ │плату │
│ │ ├────────────┼────────────────────┤
│ │ │ 10 │Прочие материалы │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списана себестоимость│ 91 │ 23 │По фактической се-│
│собственных работ по лик-│ │ │бестоимости работ по│
│видации объекта │ │ │демонтажу │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оприходованные материаль-│ 10 │ 91 │По рыночной стоимос-│
│ные ценности, оставшиеся│ │ │ти │
│после ликвидации объекта │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны убытки от ликви-│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │
│дации объекта │ │ │сальдо по данной│
│ │ │ │операции на счете 91│
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│2.3.
Ликвидация не полностью амортизированного объекта основных средств││ (демонтаж силами подрядных организаций) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Списание первоначальной│ 01/выбыт. │ 01 │По балансовой стои-│
│стоимости объекта │ │ │мости на 01 счете │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списание начисленной│ 02 │ 01/выбыт. │Накопленная на│
│амортизации объекта на│ │ │02 счете сумма амор-│
│начало месяца, следующего│ │ │тизации │
│после месяца ликвидации │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Убытки от списания оста-│ 91 │ 01/выбыт.
│По остаточной стои-││точной стоимости объекта │ │ │мости объекта │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачены работы подрядных│ 60 │ 51 или 50 │На сумму по счету-│
│организаций по демонтажу │ │ │фактуре подрядной│
│ │ │ │организации, в т.ч.│
│ │ │ │НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выделен НДС │ 19/1 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │подрядной организа-│
│ │ │ │ции │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│НДС учтен в стоимости│ 91 │ 19/1 │По счету-фактуре│
│работ подрядной организа-│ │ │подрядной организа-│
│ции (подп.1 и 2 ст.170 НК│ │ │ции после оплаты и│
│РФ) │ │ │оприходования работ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны работы подрядных│ 91 │ 60 │На сумму по счету-│
│организаций по демонтажу │ │ │фактуре подрядной│
│ │ │ │организации, без НДС│
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оприходованные материаль-│ 10 │ 91 │По рыночной стоимос-│
│ные ценности, оставшиеся│ │ │ти │
│после ликвидации объекта │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны убытки от ликви-│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │
│дации объекта │ │ │сальдо по данной│
│ │ │ │операции на счете 91│
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│ 2.4. Продажа основных средств с расчетом денежными средствами │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Списание первоначальной│ 01/выбыт. │ 01 │По балансовой стои-│
│стоимости объекта │ │ │мости на 01 счете │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списание начисленной│ 02 │ 01/выбыт. │Накопленная на│
│амортизации объекта на│ │ │02 счете сумма амор-│
│начало месяца, следующего│ │ │тизации │
│после месяца ликвидации │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Убытки от списания оста-│ 91 │ 01/выбыт. │По остаточной стои-│
│точной стоимости объекта │ │ │мости объекта │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Задолженность покупателя│ 62 │ 91 │По счету-фактуре по│
│по оплате основного сред-│ │ │продажной цене, в│
│ства │ │ │т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│НДС на продажную стои-│ 91 │ 68/ндс │По счету-фактуре │
│мость объекта │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачен покупателем счет│ 51 │ 62 │По счету-фактуре по│
│на продаваемый объект │ │ │продажной цене, в│
│ │ │ │т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлена прибыль от про-│ 91 │ 99 │Сформировавшееся │
│дажи основного средства │ │ │сальдо по данной│
│ │ │ │операции на счете 91│
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлен убыток от продажи│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │
│основного средства │ │ │сальдо по данной│
│ │ │ │операции на счете 91│
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│ 2.5. Передача основных средств в виде вклада в уставный капитал другой│
│ организации │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Списание первоначальной│ 01/выбыт. │ 01 │По балансовой стои-│
│стоимости объекта │ │ │мости на 01 счете │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списание начисленной│ 02 │ 01/выбыт. │Накопленная на│
│амортизации объекта на│ │ │02 счете сумма амор-│
│начало месяца, следующего│ │ │тизации │
│после месяца ликвидации │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Убытки от списания оста-│ 91 │ 01/выбыт. │По остаточной стои-│
│точной стоимости объекта │ │ │мости объекта │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Отражена передача объекта│ 58/1 │ 91 │По оценочной стои-│
│в качестве вклада в ус-│ │ │мости согласно учре-│
│тавный капитал другой ор-│ │ │дительным документам│
│ганизации │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Если выявлена прибыль от│ 91 │ 99 │Сформировавшееся │
│выбытия объекта │ │ │сальдо по данной│
│ │ │ │операции на счете 91│
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Если выявлен убыток от│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │
│выбытия объекта │ │ │сальдо по данной│
│ │ │ │операции на счете 91│
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│2.6. Продажа основных средств, учтенных на счете 01 вместе с суммой НДС│
│ (принятых к учету до 01.01.2001 г. легковых автомобилей, микроав-│
│ тобусов, объектов непроизводственной сферы, объектов законченных│
│ капитальным строительством, а с 01.01.2001 г. основных средств,│
│ учтенных с НДС согласно ст.170 НК РФ) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Списание первоначальной│ 01/выбыт. │ 01 │По балансовой стои-│
│стоимости объекта │ │ │мости на 01 счете │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списание начисленной│ 02 │ 01/выбыт. │Накопленная на│
│амортизации объекта на│ │ │02 счете сумма амор-│
│начало месяца, следующего│ │ │тизации │
│после месяца ликвидации │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Убытки от списания оста-│ 91 │ 01/выбыт. │По остаточной стои-│
│точной стоимости объекта │ │ │мости объекта │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачен покупателем счет│ 51 │ 62 │По счету-фактуре по│
│на продаваемый объект │ │ │продажной цене, в│
│ │ │ │т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Задолженность покупателя│ 62 │ 91 │По счету-фактуре по│
│по оплате основного сред-│ │ │продажной цене, в│
│ства │ │ │т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Если продажная стоимость│ 91 │ 68/ндс │НДС по ставке 16,67%│
│объекта больше его балан-│ │ │на разницу между│
│совой остаточной стоимос-│ │ │продажной ценой (с│
│ти (п.3 ст.154 НК РФ) │ │ │НДС) и остаточной│
│ │ │ │стоимостью объекта │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Если продажная стоимость│ 91 │ 68/ндс │НДС к уплате в бюд- │
│объекта меньше его балан-│ │ │жет не начисляется │
│совой остаточной стоимос-│ │ │ │
│ти (п.3 ст.154 НК РФ) │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлена прибыль (убыток)│ 91 или 99 │ 99 или 91 │Сформировавшееся │
│от продажи основного│ │ │сальдо по данной│
│средства │ │ │операции на счете 91│
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│2.7. Безвозмездная передача основных средств (в т.ч. по договорам даре-│
│ ния) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Списание первоначальной│ 01/выбыт. │ 01 │По балансовой стои-│
│стоимости объекта │ │ │мости на 01 счете │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списание начисленной│ 02 │ 01/выбыт. │Накопленная на│
│амортизации объекта на│ │ │02 счете сумма амор-│
│начало месяца, следующего│ │ │тизации │
│после месяца ликвидации │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Убытки от списания оста-│ 91 │ 01/выбыт. │По остаточной стои-│
│точной стоимости объекта │ │ │мости объекта │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Начислен НДС (п.2 ст.154│ 91 │ 68/ндс │НДС по ставке 20% на│
│НК РФ) │ │ │рыночную стоимость│
│ │ │ │объекта │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлен убыток от безвоз-│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │
│мездной передачи основно-│ │ │сальдо по данной│
│го средства │ │ │операции на счете 91│
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│ 2.8. Безвозмездная передача основных средств, учтенных на счете 01│
│ вместе с суммой НДС (принятых к учету до 01.01.2001 г. легковых│
│ автомобилей, микроавтобусов, объектов непроизводственной сферы,│
│ объектов законченных капитальным строительством, а с│
│ 01.01.2001 г. основных средств, учтенных с НДС согласно п.6│
│ ст.170 НК РФ) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Списание первоначальной│ 01/выбыт. │ 01 │По балансовой стои-│
│стоимости объекта │ │ │мости на 01 счете │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списание начисленной│ 02 │ 01/выбыт. │Накопленная на│
│амортизации объекта на│ │ │02 счете сумма амор-│
│начало месяца, следующего│ │ │тизации │
│после месяца ликвидации │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Убытки от списания оста-│ 91 │ 01/выбыт. │По остаточной стои-│
│точной стоимости объекта │ │ │мости объекта │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Начислен НДС (п.3 ст.154│ 91 │ 68/ндс │НДС по ставке 16,67%│
│НК РФ) │ │ │(9,09%) на разницу│
│ │ │ │между рыночной и ос-│
│ │ │ │таточной стоимостью│
│ │ │ │объекта. Если рыноч-│
│ │ │ │ная цена меньше ос-│
│ │ │ │таточной, то НДС к│
│ │ │ │уплате в бюджет не│
│ │ │ │начисляется. │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлен убыток от безвоз-│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │
│мездной передачи основно-│ │ │сальдо по данной│
│го средства │ │ │операции на счете 91│
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
Еще по теме │ 2. Выбытие основных средств │:
- │20. Учет расчетов по налогу на прибыль (на основании примера, приведен-│ │ ного в Приложении к ПБУ 18/02) │
- │19. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские│ │ и технологические работы для собственных нужд │
- │ 3. Аренда (в т.ч. лизинг) основных средств │
- │ 1. Учет основных средств │
- │ 18. Учет полученных займов и кредитов и затрат по их обслуживанию │
- │ 11. Реализация продукции, работ, услуг │
- │ 6. Приобретение материалов (расчеты с поставщиками) │
- │ 5. Операции с нематериальными активами │
- │ 16. Операции с ценными бумагами │
- │ 4. Оборудование, требующее монтажа │
- │ 12. Некоторые производственные расходы │
- │ 15. Иностранная валюта │
- │ 17. Иные операции │
- │ 9. Потери по материалам │
- │ 10. Готовая продукция │