<<
>>

│ 2. Выбытие основных средств │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│2.1.

Уменьшение первоначальной стоимости объекта основных средств│

│ при частичной ликвидации (не связанной с проведением строительно-│

│ монтажных работ) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Уменьшение первоначальной│ 01/выбыт. │ 01 │По балансовой стои-│

│стоимости объекта на сто-│ │ │мости на 01 счете│

│имость ликвидируемой час-│ │ │ликвидируемой части│

│ти │ │ │объекта │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Уменьшение начисленной│ 02 │ 01/выбыт.

│Накопленная на│

│амортизации объекта на│ │ │02 счета сумма амор-│

│сумму по ликвидируемой│ │ │тизации ликвидируе-│

│части │ │ │мой части объекта │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Убытки от частичной лик-│ 91 │ 01/выбыт. │По остаточной стои-│

│видации │ │ │мости ликвидируемой│

│ │ │ │части объекта │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списаны убытки от частич-│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │

│ной ликвидации объекта │ │ │сальдо по данной│

│ │ │ │операции на счете 91│

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│ 2.2.

Ликвидация не полностью амортизированного объекта основных│

│ средств (демонтаж собственными силами) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Списание первоначальной│ 01/выбыт. │ 01 │По балансовой стои-│

│стоимости объекта │ │ │мости на 01 счете │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списание начисленной│ 02 │ 01/выбыт. │Накопленная на│

│амортизации объекта на│ │ │02 счете сумма амор-│

│начало месяца, следующего│ │ │тизации │

│после месяца ликвидации │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Убытки от списания оста-│ 91 │ 01/выбыт. │По остаточной стои-│

│точной стоимости объекта │ │ │мости объекта │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Калькуляция себестоимости│ 23 │ 23 │Вспомогательных це-│

│собственных работ по лик-│ │ │хов │

│видации объекта │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 25 │Общепроизводственные│

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 29 │Обслуживающих цехов │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 70 │Зарплата работников │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 69 │Начисления на зар-│

│ │ │ │плату │

│ │ ├────────────┼────────────────────┤

│ │ │ 10 │Прочие материалы │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списана себестоимость│ 91 │ 23 │По фактической се-│

│собственных работ по лик-│ │ │бестоимости работ по│

│видации объекта │ │ │демонтажу │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оприходованные материаль-│ 10 │ 91 │По рыночной стоимос-│

│ные ценности, оставшиеся│ │ │ти │

│после ликвидации объекта │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списаны убытки от ликви-│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │

│дации объекта │ │ │сальдо по данной│

│ │ │ │операции на счете 91│

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│2.3. Ликвидация не полностью амортизированного объекта основных средств│

│ (демонтаж силами подрядных организаций) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Списание первоначальной│ 01/выбыт. │ 01 │По балансовой стои-│

│стоимости объекта │ │ │мости на 01 счете │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списание начисленной│ 02 │ 01/выбыт. │Накопленная на│

│амортизации объекта на│ │ │02 счете сумма амор-│

│начало месяца, следующего│ │ │тизации │

│после месяца ликвидации │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Убытки от списания оста-│ 91 │ 01/выбыт. │По остаточной стои-│

│точной стоимости объекта │ │ │мости объекта │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачены работы подрядных│ 60 │ 51 или 50 │На сумму по счету-│

│организаций по демонтажу │ │ │фактуре подрядной│

│ │ │ │организации, в т.ч.│

│ │ │ │НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выделен НДС │ 19/1 │ 60 │По счету-фактуре│

│ │ │ │подрядной организа-│

│ │ │ │ции │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│НДС учтен в стоимости│ 91 │ 19/1 │По счету-фактуре│

│работ подрядной организа-│ │ │подрядной организа-│

│ции (подп.1 и 2 ст.170 НК│ │ │ции после оплаты и│

│РФ) │ │ │оприходования работ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списаны работы подрядных│ 91 │ 60 │На сумму по счету-│

│организаций по демонтажу │ │ │фактуре подрядной│

│ │ │ │организации, без НДС│

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оприходованные материаль-│ 10 │ 91 │По рыночной стоимос-│

│ные ценности, оставшиеся│ │ │ти │

│после ликвидации объекта │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списаны убытки от ликви-│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │

│дации объекта │ │ │сальдо по данной│

│ │ │ │операции на счете 91│

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│ 2.4. Продажа основных средств с расчетом денежными средствами │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Списание первоначальной│ 01/выбыт. │ 01 │По балансовой стои-│

│стоимости объекта │ │ │мости на 01 счете │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списание начисленной│ 02 │ 01/выбыт. │Накопленная на│

│амортизации объекта на│ │ │02 счете сумма амор-│

│начало месяца, следующего│ │ │тизации │

│после месяца ликвидации │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Убытки от списания оста-│ 91 │ 01/выбыт. │По остаточной стои-│

│точной стоимости объекта │ │ │мости объекта │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Задолженность покупателя│ 62 │ 91 │По счету-фактуре по│

│по оплате основного сред-│ │ │продажной цене, в│

│ства │ │ │т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│НДС на продажную стои-│ 91 │ 68/ндс │По счету-фактуре │

│мость объекта │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачен покупателем счет│ 51 │ 62 │По счету-фактуре по│

│на продаваемый объект │ │ │продажной цене, в│

│ │ │ │т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлена прибыль от про-│ 91 │ 99 │Сформировавшееся │

│дажи основного средства │ │ │сальдо по данной│

│ │ │ │операции на счете 91│

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлен убыток от продажи│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │

│основного средства │ │ │сальдо по данной│

│ │ │ │операции на счете 91│

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│ 2.5. Передача основных средств в виде вклада в уставный капитал другой│

│ организации │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Списание первоначальной│ 01/выбыт. │ 01 │По балансовой стои-│

│стоимости объекта │ │ │мости на 01 счете │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списание начисленной│ 02 │ 01/выбыт. │Накопленная на│

│амортизации объекта на│ │ │02 счете сумма амор-│

│начало месяца, следующего│ │ │тизации │

│после месяца ликвидации │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Убытки от списания оста-│ 91 │ 01/выбыт. │По остаточной стои-│

│точной стоимости объекта │ │ │мости объекта │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Отражена передача объекта│ 58/1 │ 91 │По оценочной стои-│

│в качестве вклада в ус-│ │ │мости согласно учре-│

│тавный капитал другой ор-│ │ │дительным документам│

│ганизации │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Если выявлена прибыль от│ 91 │ 99 │Сформировавшееся │

│выбытия объекта │ │ │сальдо по данной│

│ │ │ │операции на счете 91│

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Если выявлен убыток от│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │

│выбытия объекта │ │ │сальдо по данной│

│ │ │ │операции на счете 91│

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│2.6. Продажа основных средств, учтенных на счете 01 вместе с суммой НДС│

│ (принятых к учету до 01.01.2001 г. легковых автомобилей, микроав-│

│ тобусов, объектов непроизводственной сферы, объектов законченных│

│ капитальным строительством, а с 01.01.2001 г. основных средств,│

│ учтенных с НДС согласно ст.170 НК РФ) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Списание первоначальной│ 01/выбыт. │ 01 │По балансовой стои-│

│стоимости объекта │ │ │мости на 01 счете │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списание начисленной│ 02 │ 01/выбыт. │Накопленная на│

│амортизации объекта на│ │ │02 счете сумма амор-│

│начало месяца, следующего│ │ │тизации │

│после месяца ликвидации │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Убытки от списания оста-│ 91 │ 01/выбыт. │По остаточной стои-│

│точной стоимости объекта │ │ │мости объекта │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачен покупателем счет│ 51 │ 62 │По счету-фактуре по│

│на продаваемый объект │ │ │продажной цене, в│

│ │ │ │т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Задолженность покупателя│ 62 │ 91 │По счету-фактуре по│

│по оплате основного сред-│ │ │продажной цене, в│

│ства │ │ │т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Если продажная стоимость│ 91 │ 68/ндс │НДС по ставке 16,67%│

│объекта больше его балан-│ │ │на разницу между│

│совой остаточной стоимос-│ │ │продажной ценой (с│

│ти (п.3 ст.154 НК РФ) │ │ │НДС) и остаточной│

│ │ │ │стоимостью объекта │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Если продажная стоимость│ 91 │ 68/ндс │НДС к уплате в бюд- │

│объекта меньше его балан-│ │ │жет не начисляется │

│совой остаточной стоимос-│ │ │ │

│ти (п.3 ст.154 НК РФ) │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлена прибыль (убыток)│ 91 или 99 │ 99 или 91 │Сформировавшееся │

│от продажи основного│ │ │сальдо по данной│

│средства │ │ │операции на счете 91│

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│2.7. Безвозмездная передача основных средств (в т.ч. по договорам даре-│

│ ния) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Списание первоначальной│ 01/выбыт. │ 01 │По балансовой стои-│

│стоимости объекта │ │ │мости на 01 счете │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списание начисленной│ 02 │ 01/выбыт. │Накопленная на│

│амортизации объекта на│ │ │02 счете сумма амор-│

│начало месяца, следующего│ │ │тизации │

│после месяца ликвидации │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Убытки от списания оста-│ 91 │ 01/выбыт. │По остаточной стои-│

│точной стоимости объекта │ │ │мости объекта │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Начислен НДС (п.2 ст.154│ 91 │ 68/ндс │НДС по ставке 20% на│

│НК РФ) │ │ │рыночную стоимость│

│ │ │ │объекта │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлен убыток от безвоз-│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │

│мездной передачи основно-│ │ │сальдо по данной│

│го средства │ │ │операции на счете 91│

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│ 2.8. Безвозмездная передача основных средств, учтенных на счете 01│

│ вместе с суммой НДС (принятых к учету до 01.01.2001 г. легковых│

│ автомобилей, микроавтобусов, объектов непроизводственной сферы,│

│ объектов законченных капитальным строительством, а с│

│ 01.01.2001 г. основных средств, учтенных с НДС согласно п.6│

│ ст.170 НК РФ) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Списание первоначальной│ 01/выбыт. │ 01 │По балансовой стои-│

│стоимости объекта │ │ │мости на 01 счете │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списание начисленной│ 02 │ 01/выбыт. │Накопленная на│

│амортизации объекта на│ │ │02 счете сумма амор-│

│начало месяца, следующего│ │ │тизации │

│после месяца ликвидации │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Убытки от списания оста-│ 91 │ 01/выбыт. │По остаточной стои-│

│точной стоимости объекта │ │ │мости объекта │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Начислен НДС (п.3 ст.154│ 91 │ 68/ндс │НДС по ставке 16,67%│

│НК РФ) │ │ │(9,09%) на разницу│

│ │ │ │между рыночной и ос-│

│ │ │ │таточной стоимостью│

│ │ │ │объекта. Если рыноч-│

│ │ │ │ная цена меньше ос-│

│ │ │ │таточной, то НДС к│

│ │ │ │уплате в бюджет не│

│ │ │ │начисляется. │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлен убыток от безвоз-│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │

│мездной передачи основно-│ │ │сальдо по данной│

│го средства │ │ │операции на счете 91│

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

<< | >>
Источник: БРЫЗГАЛИН А.В.. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций . 0000

Еще по теме │ 2. Выбытие основных средств │:

  1. │20. Учет расчетов по налогу на прибыль (на основании примера, приведен-│ │ ного в Приложении к ПБУ 18/02) │
  2. │19. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские│ │ и технологические работы для собственных нужд │
  3. │ 3. Аренда (в т.ч. лизинг) основных средств │
  4. │ 1. Учет основных средств │
  5. │ 18. Учет полученных займов и кредитов и затрат по их обслуживанию │
  6. │ 11. Реализация продукции, работ, услуг │
  7. │ 6. Приобретение материалов (расчеты с поставщиками) │
  8. │ 5. Операции с нематериальными активами │
  9. │ 16. Операции с ценными бумагами │
  10. │ 4. Оборудование, требующее монтажа │
  11. │ 12. Некоторые производственные расходы │
  12. │ 15. Иностранная валюта │
  13. │ 17. Иные операции │
  14. │ 9. Потери по материалам │
  15. │ 10. Готовая продукция │