<<
>>

Порядок исправления ошибок при исчислении НДС с авансов

Обязательное условие любой коммерческой деятельности - это создание надежной системы обеспечения данного порядка. Однако на суммы авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, должна быть увеличена налоговая база по НДС, как это определено в подпункте 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогообложение налогом на добавленную стоимость производится расчетным методом, налоговая ставка при котором в данном случае равна 18/118, в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая нормы пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, сумму НДС, исчисленную и уплаченную в бюджет с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, организация имеет право принять к вычету после даты реализации соответствующих товаров.

Однако случаются ситуации, когда организации не начисляют НДС с полученных авансов и предоплат.

Пример

ООО заключило с покупателем - ОАО договор купли-продажи на сумму 240 000 руб, в том числе НДС - 36 610 руб.

Договором предусмотрено, что отгрузка товара производится только после проведения покупателем 100-процентной предоплаты.

Предоплата получена от покупателя 10 октября. Отгрузка товара произведена 1 ноября.

НДС с суммы предоплаты не был своевременно исчислен и уплачен в бюджет.

Налоговым периодом по НДС является календарный месяц.

В таком случае необходимо внести исправления в бухгалтерский учет и уточнить расчеты с бюджетом по НДС.

Здесь возможны несколько вариантов.

1) Ошибка обнаружена организацией в ноябре.

В случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления должны производиться записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том же месяце отчетного периода, когда нарушения выявлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации в случае обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым отчетным периодам, в текущем отчетном периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки, то есть в октябре.

В этом случае ООО обязано внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, как это предусмотрено пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. При этом ООО может быть освобождено от ответственности при условии, что до подачи уточненной декларации она уплатила недостающую сумму НДС в бюджет, а также соответствующие ей пени. Таково требование пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая нормы статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. За каждый день просрочки пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В настоящий момент это 10 процентов годовых.

Исправление ошибки должно производиться в следующем порядке.

1. Так как сумма НДС с предоплаты, полученной в октябре, не была отражена в учете своевременно, то в ноябре в бухгалтерском учете надо просто сделать дополнительную проводку.

2. Расчет суммы пени за несвоевременную уплату НДС за октябрь оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, которая может выглядеть таким образом:

ООО

<< | >>
Источник: Горбулин В.Д., Фокина О.Н.. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. 2009

Еще по теме Порядок исправления ошибок при исчислении НДС с авансов:

  1. 9.2. Учет НДС при списании дебиторской задолженности, возникшей в результате уплаты аванса
  2. Порядок исчисления и уплаты НДС
  3. Порядок исчисления и уплаты НДС
  4. Статья 36. Исправление описок, опечаток, арифметических ошибок
  5. Статья 29.12.1. Исправление описок, опечаток и арифметических ошибок Комментарий к статье 29.12.1
  6. Статья 235. Исправление описок и явных арифметических ошибок в решении
  7. Раздельный учет авансов, полученных в качестве предоплаты, за облагаемые и не облагаемые НДС товары
  8. Споры в связи с отказом в проведении государственного кадастрового учета или его приостановлением. Споры об исправлении технических ошибок, допущенных при осуществлении государственного кадастрового учета
  9. Порядок ведения книги продаж, книги покупок при получении авансовых платежей. Отражение НДС по предоплате в налоговой декларации
  10. Статья 72. Порядок обращения взыскания на денежные средства должника при исчислении долга в иностранной валюте