<<
>>

2. Финансы. Государственный бюджет. Фискальное регулирование. Налоги

Финансы, в буквальном смысле, означают финансовые отношения, связанные с образованием, распределением и перераспределением денежных средств. Финансовые отношения – совокупность экономических отношений, возникающих между государством, местными органами власти, хозяйствующими субъектами, а также отдельными гражданами, сопровождаемые денежными средствами. Существование финансов обусловлено наличием товарно-денежных отношений и государства как властной структуры, обеспечивающей регулирование экономических процессов и отношений в общественном производстве с помощью денежных средств.

Объектами финансовых отношений являются финансовые ресурсы. Они включают чистый доход, амортизационные отчисления, налоги и неналоговые платежи.

Функции, выполняемые государством в области финансовой политики следующие:

Аккумулирующая состоит в концентрации денежных средств и формировании финансовой базы государства.

Регулирующая состоит в проведении регулирующих воздействий государства на экономические процессы.

Распределительная состоит в рациональном распределении денежных средств между субъектами государственного регулирования.

Стимулирующая состоит в стимулировании деятельности хозяйствующих субъектов со стороны государства.

Контрольная состоит в обеспечении надлежащего контроля за целевым расходованием денежных средств.

На основе финансовых ресурсов складывается финансовая система государства.

Финансовая система – это совокупность обособленных, но взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с образованием и использованием централизованных и децентрализованных фондов.

Централизованные государственные финансы включают в себя: госбюджет, местные бюджеты, внебюджетные фонды, государственное имущественное, личное и другие виды страхования, а также государственный кредит.

Децентрализованные финансовые ресурсы состоят из финансов предприятий материального производства и финансов учреждений и организаций нематериального производства.

Основным звеном государственной финансовой системы выступает госбюджет. Бюджет – основной финансовый центр страны и регулятор денежных средств. Он состоит из двух частей: доходной и расходной. Бюджет представляет собой перечень сопоставлений доходов и расходов страны в целом.

Доходная часть бюджета формируется за счёт различных видов налогов. Налоги делятся, как правило, на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся: налоги на доходы граждан, предприятий и на имущество (подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог на землю, дачные постройки, имущество, здания, сооружения). К косвенным налогам относятся налоги с продаж: НДС, акцизы, таможенные пошлины. Расходная часть бюджета представляет собой перечень статей расходов государства в целом, т.е. на развитие отдельных отраслей народного хозяйства. Она включает финансирование государственного сектора экономики, государственные инвестиции, государственные закупки товаров и услуг, социальные расходы государства на пенсии, пособия, на национальную оборону, на правоохранительные органы, образование, здравоохранение, науку, спорт и т.д.

Государственный бюджет – это подробная роспись правительственных доходов и расходов по источникам поступления и основным каналом расходования средств (см. примерный перечень в таблицы).

БЮДЖЕТ

ДОХОДЫ

1. ПРЯМЫЕ НАЛОГИ

а) индивидуальные подоходные налоги;

б) налоги на прибыль предприятий, фирм;

в) налог на имущество.

2. КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ:

а) налог на потребление (часть цены определённых товаров, таких, как табак, спиртные, сахар, соль, включает акциз);

б) отчисления в фонды социального страхования;

в) пошлины таможенные и сборы (на оформление документов, оформление покупок);

г) займы внутренние и внешние (выпуск и продажа облигаций своим гражданам или другим государствам).

РАСХОДЫ

1. Финансирование развития народного хозяйства (государственные закупки товаров и услуг).

2. Финансирование государственного сектора экономики (государственные инвестиции, дотации, субсидии, субвенции производителям).

3. Финансирование сферы нематериального производства экономики (образование, медицина, культура и т.д.).

4. Социальные расходы (пособия, пенсии, стипендии, поддержание жизненного уровня населения).

5. Национальная оборона (военные расходы).

6. МВД (внутренняя милиция).

7. Расходы на управление, содержание государственного аппарата.

Доходная часть бюджета должна быть достаточной для покрытия всех направлений, утверждённых в расходной части бюджета. Соотношение доходов и расходов получило название сальдо бюджета. На практике сальдо бюджета может быть нулевым (сбалансированный бюджет), положительным, т.е. доходная часть бюджета превышает расходную (профицит бюджета), отрицательным, т.е. расходная часть бюджета превышает доходную, не покрывается доходной частью (дефицит бюджета). Дефицит бюджета может покрываться за счёт:

– выявления и сокращения непроизводительных расходов;

– изменение структуры бюджета;

– пересмотра отдельных статей расхода;

– за счёт изменения налоговых поступлений и увеличения доходной части бюджета, если такая возможность имеется;

– погашения дефицита за счёт кредита банка;

– покрытия дефицита государственного бюджета за счёт внутреннего и внешнего займа путём выпуска и продажи государственных ценных бумаг (облигаций);

– путём выявления теневой экономики и обложения необходимыми налогами;

– за счёт дополнительной эмиссии денег, не обеспеченных товарной массой.

Наибольшее влияние на рост дефицита бюджета оказывает снижение рентабельности хозяйствующих субъектов и доходов населения, а также наличие теневой экономики, характеризующейся множеством незарегистрированных предприятий.

Основной источник доходов государства – налоги. В каждой стране сложилась своя налоговая система.

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц.

Существуют две концепции налогообложения:

1. Как плата за те услуги, которыми пользуется налогоплательщик (оборона, внутренняя безопасность, дороги, образование, медицина и т.д.);

2. Уплата налогов в зависимости от получаемого дохода (получающие больший доход платят больше).

Обычно используют обе концепции (для разных видов налогов).

Налоговая система использует следующие понятия:

– субъект налога (налогоплательщик) – тот, кто обязан платить налог;

– носитель налога – тот, кто фактически уплачивает налог, но иногда субъект налога перекладывает налоговую сумму на другое лицо;

– объект налога – то, что облагается налогом (имущество или доход);

– источник налога – доход, из которого уплачивается налог;

– ставка налога – величина налога на единицу обложения.

Налоговые ставки бывают:

1. Твёрдые (когда устанавливается абсолютная сумма на единицу обложения).

2. Пропорциональные (устанавливается постоянный процент).

3. Прогрессивные (налоговая ставка повышается по мере роста доходов).

4. Регрессивные (с ростом дохода налоговая ставка понижается).

По форме взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются с субъекта налога.

Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене товаров и услуг.

После налоговой реформы в Беларуси с 1 января 1992 года установлены следующие виды общественных налогов:

1. Налог на добавленную стоимость.

2. Акцизы.

3. Налог на прибыль и доходы.

4. Налог за пользование природных ресурсов (экологический налог).

5. Налог на недвижимость.

6. Налог на экспорт и импорт.

7. Земельный налог (плата за землю).

8. Налог на топливо.

9. Транзитный налог.

10. Государственная пошлина и сборы.

11. Подоходный налог с граждан.

12. Кроме того, с предприятий в размере 18% от фонда заработной платы взимается налог чрезвычайный, связанный с ликвидацией последствий катастрофы на ЧАЭС.

Налог на добавленную стоимость.

Добавленная стоимость – это разница между ценами реализации продукции и потребленных сырья, материалов и амортизации.

Чем эластичнее спрос, тем большая доля налога уплачивается производителем, чем эластичнее предложение, тем большая доля налога на добавленную стоимость уплачивается потребителем.

Налог на добавленную стоимость используется во многих странах мира. В Беларуси он установлен в определённом размере в цене товара и перекладывается с продавцов на потребителей. Акционерные налоги распространяются только на некоторые виды товаров. В Беларуси ставки акцизов устанавливаются в процентах к выручке от реализации товаров. К примеру, на спирт, ликероводочные изделия ставка акциза – 75%, на вина 50 – 55%, коньяк и табачные изделия – 55%, пиво – 25 – 45%, натуральный мех – 40%, изделия из хрусталя – 50%.

Подоходные налоги применяются в мировой практике повсеместно и взимаются с юридических и физических лиц. Ставка налога должна быть оптимальной, так как при низкой ставке поступления в бюджет будут небольшими, но и при чрезмерно высокой ставке общая сумма налога уменьшается. Зависимость между ставкой налога и суммой поступлений от налогообложения описывает кривая Лаффера. С повышением ставок налога до величины «m» (рис. 18) налоговые поступления увеличиваются, после чего рост ставок налога приводит к снижению налоговых поступлений.

Ставки подоходного налога в различных странах неодинаковы. Эти различия обусловлены традициями, национальными, культурными и др. особенностями страны. В США законом о налоговой реформе 1986 году предельная ставка налога на прибыль корпораций снижена с 46 до 34%.

Налоговая ставка 100%

Рис. 18

m M

О Налоговые поступления

В Беларуси налогом облагается прибыль и доходы предприятий, осуществляющих хозяйственную и иную коммерческую деятельность. Облагаемый доход определяется путём вычитания из выручки материальных затрат. Облагаемая прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли. Ставки налога дифференцированы в зависимости от вида деятельности предприятий. К примеру, прибыль предприятий облагается налогом по ставке 30%, прибыль коммерческих, кооперативных банков, страховых организаций – 44%, прибыль, полученная от посреднической деятельности – 60%, дополнительные доходы, полученные от продажи продукции, товаров, имущества на аукционах – 80%.

Подоходный налог с граждан взимается по прогрессивной шкале.

Фискальная политика и её задачи.

Согласно кейсианской концепции, несовершенство рыночных механизмов делает необходимым вмешательство государства в экономику. Сознательное воздействие государства на доходы и расходы государственного бюджета в целях регулирования экономики, сбалансированности совокупного спроса и предложения получило название фискальной политики (фискал – сборщик податей).

Различают автоматическое (недискреционное) и дискреционное регулирование экономики. При недискреционной фискальной политике автоматические «встроенные» стабилизаторы заставляют работать экономику в режиме саморегулирования (к ним относятся: автоматические изменения налоговых поступлений, помощь по безработице, социальные выплаты и др.).

Под дискреционной фискальной политикой понимают манипулирование правительством государственными расходами и налогами в целях воздействия на платёжеспособный спрос.

Время такого манипулирования определяется государством.

Задачами фискальной политики являются достижение стабильности общественного производства и высоких темпов экономического роста, усиление устойчивости денежной системы, равновесие платёжного баланса и повышение на этой основе доходов населения.

<< | >>
Источник: Шахнович С.В., Шахнович Е.С.. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ. Курс лекций. 2003

Еще по теме 2. Финансы. Государственный бюджет. Фискальное регулирование. Налоги:

  1. 2. Инструменты фискальной политики. Мультипликатор государственных расходов и налогов
  2. Акцизы – это налог, которым облагаются отдельные виды товаров (продукции) широкого потребления; этот налог включен в цену товаров. Это косвенный налог, являющийся важным источником доходов как федерального бюджета, так и бюджетов субъектов Федерации.
  3. Тема 8. Налоги. Налоговая система и фискальная политика государства.
  4. 1.1.3. Бюджет как инструмент государственного регулирования социально-экономического развития страны
  5. ФИСКАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ (ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ)
  6. Глава IX Финансы Налоги
  7. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам и органами социального страхования
  8. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам и органами социального страхования
  9. Статья 14. Проверка эффективности инвестиционных проектов, финансируемых полностью или частично за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, и достоверности их сметной
  10. 19.2. Государственный бюджет и государственный долг
  11. 15.2. Государственный бюджет и его сбалансированность
  12. 9.2. Финансовая политика и государственный бюджет
  13. § 1. Государственный бюджет
  14. 25.1. Финансы как отрасль государственного управления
  15. Сущность и структура государственного бюджета
  16. Государственные финансы
  17. Государственный бюджет и его место в финансовой системе