<<
>>

Вопрос 53. Налогово-бюджетная политика государства

Налоговая политика – политика государства в сфере налогообложения, что предусматривает манипулирование налогами для достижения определенных целей – увеличения объема производства и занятости или снижения уровня инфляции.

Налоговая политика предусматривает:

· установление и изменение налоговой системы (определение видов налогов, а также роли каждого из них в формировании доходов государственного бюджета);

· определение налоговых ставок, их дифференциацию;

· предоставление налоговых льгот;

· определение механизма исчисления и зачисления налогов в бюджет.

С помощью определенной налоговой политики можно регулировать такие социально-экономические процессы, как объем производства, занятость, инвестиции, развитие науки и техники, структурные изменения, цены, внешнеэкономические связи, уровень жизни населения, уровень потребления определенных товаров и т. п.

Воздействовать на экономические процессы можно, определяя структуру налоговой системы страны. Например, налог с оборота, который широко применялся до введения налога на добавленную стоимость, обусловливал усиление концентрации производства, нарушение принципов конкуренции, что и привело к его замене на НДС, поскольку объем налога с оборота зависел от количества фаз, которые товар проходил в процессе своего движения, – чем больше фаз, тем выше налог.

Если же предприниматель сумел объединить разные фазы в пределах одной фирмы, его налог с оборота существенно уменьшался, так как он не взимался с оборота между предприятиями одной фирмы.

Другим примером воздействия структуры налоговой системы на экономические процессы может быть переход от налогообложения валового дохода к налогообложению прибыли предприятия. Такой переход, с одной стороны, может уменьшить налоговую базу, а следовательно, налоговый пресс на предприятия и дать им стимул к развитию производства.

С другой стороны, в условиях преобладания коллективной формы собственности и отмены государственного нормирования заработной платы стимулирует предприятия к увеличению фонда заработной платы за счет прибыли и, следовательно, приводит к уменьшению поступлений в государственный бюджет от налога на прибыль и уменьшению средств для финансирования капиталовложений.

Оказывать влияние на деловую активность, инвестиции, занятость можно с помощью налоговых ставок, их дифференциации. Механизм этого воздействия в соответствии с теорией Кейнса следующий: повышение налоговых ставок обусловливает уменьшение доходов, которые остаются после уплаты налогов, а это, в свою очередь, вызывает уменьшение расходов потребителей, а следовательно, и совокупного спроса. Под влиянием уменьшения совокупного спроса сокращаются объемы производства и занятость населения.

Сторонники теории “экономики предложения” считают, что налоги имеют даже более сильные негативные последствия. Повышение их сокращает сумму доходов после уплаты налогов, которые получают и работники, и предприниматели. Вследствие этого труд, нововведения, инвестиции становятся менее привлекательными. Аргументируя свою позицию, сторонники теории “экономики предложения” утверждают, что продолжительность и интенсивность труда отдельных работников зависят от того, какие дополнительные доходы после уплаты налогов они смогут получить от дополнительного труда. Для того, чтобы стимулировать труд – увеличить количество часов, отработанных за день, повысить интенсивность труда, стимулировать активный поиск работы безработными и тем самым оказывать противодействие длительным периодам безработицы и т. п., следует уменьшить предельные ставки налога на доходы.

Рыночная трансформация украинской экономики обусловила необходимость перехода от преимущественно неналоговых к налоговым методам аккумуляции доходов в государственном бюджете, становления самостоятельной налоговой системы. В настоящее время эта система в основном сформирована. Она включает в себя основные виды общегосударственных налогов, существующие в развитых странах мира, с уровнем ставок, не превышающим среднеевропейский.

В то же время налоговая система Украины характеризуется рядом особенностей:

1) достаточно высоким общим уровнем налогообложения, определяемым частью доходов бюджета в ВВП. При этом официальная статистика не дает полного представления о налоговом бремени, поскольку при его определении не учитывается сумма начисленных, но не уплаченных налогов (задолженность плательщиков перед бюджетом), достигшая в Украине значительных размеров;

2) неравномерным распределением налогового бремени между отдельными плательщиками вследствие “тенизации” экономики и недостаточно обоснованного льготного режима налогообложения отдельных экономических субъектов;

3) внесением постоянных изменений в систему налогообложения, обусловливающих чрезвычайно высокий уровень ее нестабильности;

4) формированием налоговой системы Украины на основе внедрения опыта налогообложения, накопленного в развитых странах мира. Хотя это процесс неизбежный и естественный, некритическое заимствование зрелых форм налогообложения, адекватных иным социально-экономическим и политическим условиям, ведет к снижению эффективности налогообложения;

5) отличающейся от развитых стран структурой налогообложения, в которой высокий удельный вес косвенных налогов, низкий удельный вес личного подоходного налога и очень высокие начисления на фонд заработной платы;

6) незначительной ролью местных налогов и сборов в формировании доходов территориальных общин, нестабильностью и недостаточностью их доходной базы вообще;

7) использованием налогов прежде всего как инструментов проведения фискальной налоговой политики, невниманием к регулирующей функции налогов.

Налоговая система Украины пребывает в состоянии перманентного совершенствования. Перспективы ее развития на данном этапе связываются прежде всего с разработкой и введением Налогового кодекса Украины, призванного свести воедино и согласовать все налоговые законы, стать основным законодательным актом, регулирующим проблемы налогообложения.

Воздействовать на экономические процессы можно не только с помощью регулирования налоговых ставок, льгот и т.

п., но и с помощью изменения совокупной величины расходов государственного бюджета и их структуры .

Согласно теории Дж. М. Кейнса, рост государственных расходов стимулирует рост совокупного спроса, который стимулирует развитие национального производства в условиях, когда экономика страны переживает кризисные явления. Усиление же инфляционных процессов требует сокращения государственных расходов и, соответственно, совокупного спроса.

Государственное регулирование темпов и структуры экономического роста осуществляется с помощью расходов бюджета на развитие экономики. Хотя в странах с рыночной экономикой основным источником расширения и развития отраслей и предприятий являются финансовые ресурсы предпринимательских структур, важное значение приобретает и их государственная поддержка.

Наиболее эффективными считаются государственные вложения в научные исследования, совершенствование инфраструктуры, развитие перспектив-ных отраслей.

Неэффективным считается государственное субсидирование “больных” отраслей, которое редко приносит положительные результаты, но к которому прибегает большая часть правительств. Важным направлением государственных расходов являются субсидии сельскохозяйственным товаропроизводителям.

В Украине в условиях сохранения значительной роли государственной собственности доля государственных расходов на народное хозяйство не может не быть существенной, тем более учитывая необходимость осуществления его глубокой структурной перестройки. Государственные ресурсы направляются прежде всего на развитие таких отраслей, которые влияют на функционирование всего народнохозяйственного организма, – в топливно-энергетический и агропромышленный комплексы, в то время как финансированию развития инфраструктуры не уделяется должного внимания. Отрицательным является также то, что значительная часть государственных средств направляется на оздоровление финансового положения, предотвращение банкротства, возобновление платежеспособности предприятий, что не дает должного экономического эффекта.

Между тем доля государственных капиталовложений из года в год сокращается.

Выход из экономического кризиса требует корректирования бюджетной политики в Украине в направлении отказа от государственной поддержки неэффективных предприятий и приоритетного финансирования наиболее перспективных инвестиционных проектов.

Первое место в бюджетных расходах развитых стран занимают расходы на социальные цели: социальную помощь, образование, охрану здоровья и пр. Манипулируя этими расходами, государство регулирует прежде всего социальные процессы, в частности, смягчает дифференциацию доходов разных социальных групп, оказывает помощь малообеспеченным слоям населения. Опосредованно эти расходы влияют также на экономические процессы. Так, объем государственных расходов на развитие образования, здравоохранение определяет уровень обеспечения национальной экономики квалифицированной рабочей силой, а помощь малообеспеченным способствует росту расходов на потребление, а значит, и общего спроса.

<< | >>
Источник: Цимбалюк А.А., Данильченко Е.П.. Экономическая теория: Краткий конспект лекций для студентов-иностранцев. 2006

Еще по теме Вопрос 53. Налогово-бюджетная политика государства:

  1. § 4. Бюджетно-налоговая и социальная политика России при переходе к рынку
  2. Бюджетно-налоговая политика и её эффективность. Кривая Лаффера
  3. Субъекты государственного финансового контроля: Счетная палата РФ, Министерство финансов РФ, налоговые органы РФ, банковский контроль. Внутрихозяйственный контроль, аудиторский (независимый) финансовый контроль. Бюджетное право, бюджетная система, бюджетный процесс (общие понятия)
  4. 4. Бюджетная политика государств
  5. § 1. Бюджетная политика государства и ее функциональная роль
  6. Тема 8. Налоги. Налоговая система и фискальная политика государства.
  7. Тема 9. Финансовая и налоговая политика государства
  8. § 43. Бюджетная и налоговая системы
  9. 2.3.1. содержание бюджетной политики
  10. 10.2. Налоговые правонарушения при проведении налоговых проверок, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом РФ
  11. Сотрудничество государств СНГ по вопросам антимонополь­ной политики и развития конкуренции.
  12. Налоговая политика как элемент государственного регулирования экономики
  13. Цели и задачи бюджетной политики на 2016-2018 годы
  14. Вопрос №45. Социально-экономическая политика Украинского государства в период рыночной трансформации общества
  15. Итоги реализации бюджетной политики в 2014 году и первой половине 2015 года
  16. Вопрос №37. Бюджетная система
  17. Статья 15.15.11. Нарушение сроков доведения бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств Комментарий к статье 15.15.11
  18. § 2. Роль кредитно-денежной и бюджетно-фи­нансовой политики в стимулировании роста инве­стиций и занятости