<<
>>

ФИСКАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ (ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ)

Содержание фискальной функции составляет формирование бюд­жета —государственного и муниципального — за счет налогов, та­моженных пошлин и иных финансовых сборов, предусмотренных законом.

Перед рассматриваемой функцией стоит задача не только опти­мального сбора налогов в казну, но и задача регулирующего воз­действия на экономику, а значит, и на социальную сферу.

От фискальной функции во многом зависит эффективность ра­боты предприятий, удовлетворенность людей условиями жизни И т.д.

При осуществлении фискальной функции государство в зако­нодательном порядке определяет элементы закона о налоге. К ним, в частности,относятся:

а) субъект налога (налогоплательщик) — это лицо, обязанное уплатить налог за свой собственный счет. Однако отметим, что при уплате косвенных налогов фактическим налогоплательщиком яв­ляются люди, покупающие товар. Юридическим же налогопла­тельщиком является предприятие, производящее данный товар. Именно оно в соответствии с законом обязано уплатить налог. И оно и является субъектом налога. Все субъекты налога делятся на резидентов и нерезидентов. Физическое лицо считается рези­дентом, если оно фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. У резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на террито­рии Российской Федерации, так и за ее пределами, в то время как у нерезидентов налогообложению подлежат доходы, полученные из источников, находящихся только в Российской Федерации. Все юридические лица, зарегистрированные в Российской Федерации, являются ее резидентами;

б) объект налогообложения — предмет, подлежащий налогообло­жению (доходы, имущество лиц, стоимость товаров, пользование природными ресурсами, операции по реализации услуг и т.д.);

в) ставка налога — это размер денежных отчислений, или размер налога на единицу налогообложения. Ставки подразделяют на твердые и процентные.

Процентные ставки устанавливаются в процентах от единицы налогообложения (например, 30% от суммы реализации определенного товара). Твердые ставки выражаются в определенной сумме на единицу налогообложения (например, 12 руб. за 1 лошадиную силу).

г) льготы по налогам. Они используются для дифференцирован­ного подхода к различным категориям налогоплательщиков (на­пример, для стимулирования предприятий сельскохозяйственного направления, поддержки малоимущих слоев населения и т.д.).

Отметим, что налоги, устанавливаемые в государстве, носят или явный, или замаскированный характер. К первым относят прямые налоги. Они непосредственно обращены к налогоплательщику, его имуществу, доходам и т.п.

Типичным примером прямого налога является подоходный налог. Субгекио-М подоходного налога являются физические лица (граждане

РФ, иностранцы, лица без гражданства), как имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации (резиденты), так и не имеющие его (нерезиденты).

Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной, так и в нату­ральной формах. При подоходном налоге предусматриваются и льготы. Так, в совокупный годовой доход, в частности, не включаются государ­ственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспече­нию (например, по беременности и родам; по уходу за ребенком; на по­гребение; на детей малообеспеченным слоям населения, по безработице и др. Не включаются в совокупный годовой доход также все виды государ­ственных пенсий, алименты, получаемые налогоплательщиком, суммы стипендий, выплачиваемые студентам вузов и др.).

Ставка налога. Все доходы вне зависимости от их размера облагаются по ставке в 13% (за некоторыми исключениями — так, налоговая ставка уста­навливается в размере 30% в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ).

Другим примером прямого налога является налог на прибыль организа­ций. Он является самым существенным источником доходов бюджета.

Субъектами налога на прибыль являются:

1) российские организации, т.е. юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе постоянные представительства иностранных юридических лиц в России;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) по­лучающие доходы от источников в Российской Федерации, в том числе международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Объектом налога является прибыль, полученная налогоплательщиком, т.е. его доход (валовая прибыль), уменьшенный в соответствии с положе­ниями закона на величину произведенных расходов (обоснованных и до­кументально подтвержденных затрат, осуществленных налогоплательщи­ком). При этом налоговой базой признается денежное выражение при­были. По данному налогу предусмотрена широкая система льгот.

Отметим, что прямые налоги делятся на личные и реальные. Личные налоги уплачиваются с действительно полученной при­были (дохода). Два вышеуказанных примера налогов относятся к прямым и личным налогам. Кроме прямых личных налогов име­ются еще прямые реальные налоги. Ими облагается не действи­тельно полученный доход, а предполагаемый доход, который лицо должно получить. Такой налог используется тогда, когда устано­вить действительный доход налогоплательщика невозможно. К нему, например, относится налог с имущества.

Следует отметить, что прямые налоги (и личные, и реальные) носят явный характер и поэтому воспринимаются населением наи­более остро.

Кроме прямых налогов имеются еще косвенные налоги (их еще называют налогами на потребление). Они более приемлемы для государства ввиду своей замаскированности. Данный вид налогов устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров и по­этому незаметен для фактического плательщика. Юридическим плательщиком косвенного налога является предприятие, произво­дящее товары. Оно непосредственно уплачивает налог, а потом закладывает его величину в цену товара. Таким образом, реальным налогоплательщиком является покупатель, который и не замечает того, что он ежедневно уплачивает налог.

Важнейшим косвенным налогом является налог на добавленную стои­мость (НДС).

Налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, а при ввозе их на таможенную территорию РФ — как сумма их таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов.

Субъектами налога являются организации (как российские, так и ино­странные и международные), а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Следует отметить, что налогоплательщик (производитель) уплачивает НДС только к добавленной стоимости (отсюда и название налога). Насе­ление, покупая товар у конечного производителя, оплачивает фактически НДС, т.е. оно является фактическим налогоплательщиком.

6.5.

<< | >>
Источник: Рассказов Л.П.. Теория государства и права: углубленный курс: Учебник. — М., 2015. — 559 с. . 2015

Еще по теме ФИСКАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ (ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ):

  1. 12.4.Налогообложение: сущность, принципы. Функции и виды налогов
  2. Законодательные функции, исполнительные функции, судебные функции - по какому основанию осуществлена классификация функций государства?
  3. Тема 8. Налоги. Налоговая система и фискальная политика государства.
  4. 2. Правовое регулирование взимания земельного налога.
  5. Понятие, форма платы за землю, правовые основы взимания земельного налога.
  6. 2. Инструменты фискальной политики. Мультипликатор государственных расходов и налогов
  7. Функции и виды налогов
  8. 2. Финансы. Государственный бюджет. Фискальное регулирование. Налоги
  9. Декрет о единообразии налогов, а также о продолжительности их взимания и об определении государственных расходов, 7 октября 1789 г.
  10. Порядок выполнения банками функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц
  11. Сущность и принципы налогообложения. Система налогов