10.2. Налоговые правонарушения при проведении налоговых проверок, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом РФ
Налоговым правонарушением признается совершённое противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.
Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает её должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, допущенные в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества, несёт управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учёта.
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.
В таблице 2 представлены состав и ответственность за непредставление сведений в налоговые органы.
Таблица 2
Ответственность за непредставление сведений в налоговые органы
| Виды правонарушений | Размер штрафа | Основание |
| 1 | 2 | 3 |
| Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта | 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей | ст. 119 НК РФ |
| Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчёта) в электронном виде | 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
| Представление в налоговый орган расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, совершенное: – по неосторожности – умышленно | 40 000 рублей 80 000 рублей | ст. 119.2 НК РФ |
| Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и иных сведений, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119 и 129.4 НК РФ Отказ, уклонение или предоставление заведомо ложных сведений налоговому органу, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ | 200 рублей за каждый непредставленный документ 10 000 рублей | ст. 126 НК РФ |
Окончание табл. 2
| 1 | 2 | 3 |
| Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных, приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков её ответственным участником, совершённое: – по неосторожности – умышленно | 20% от неуплаченной суммы налога 40% от неуплаченной суммы налога | ст. 122.1НК РФ |
| Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершённых в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения | 5000 рублей | ст. 129.4 НК РФ |
| Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ Те же деяния, совершённые повторно в течение календарного года | 5000 рублей 20 000 рублей | ст. 129.1 НК РФ |
Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в том числе проведения налоговых проверок, а также предоставление таких сведений в неполном объёме или искажённом виде влечёт также ответственность в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях.
Ответственность за нарушение правил налогового учёта и неуплату налогов и сборов представлена в табл. 3.
Таблица 3