<<
>>

10.2. Налоговые правонарушения при проведении налоговых проверок, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом РФ

Налоговым правонарушением признается совершённое противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает её должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, допущенные в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества, несёт управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учёта.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

В таблице 2 представлены состав и ответственность за непредставление сведений в налоговые органы.

Таблица 2

Ответственность за непредставление сведений в налоговые органы

Виды правонарушений Размер штрафа Основание
1 2 3
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей ст.
119 НК РФ
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчёта) в электронном виде 200 рублей ст. 119.1 НК РФ
Представление в налоговый орган расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, совершенное:

– по неосторожности

– умышленно

40 000 рублей

80 000 рублей

ст. 119.2 НК РФ
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и иных сведений, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119 и 129.4 НК РФ

Отказ, уклонение или предоставление заведомо ложных сведений налоговому органу, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ

200 рублей за каждый непредставленный документ

10 000 рублей

ст. 126 НК РФ

Окончание табл. 2

1 2 3
Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных, приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков её ответственным участником, совершённое:

– по неосторожности

– умышленно

20% от неуплаченной суммы налога

40% от неуплаченной суммы налога

ст. 122.1НК РФ
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершённых в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения 5000 рублей ст. 129.4 НК РФ
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ

Те же деяния, совершённые повторно в течение календарного года

5000 рублей

20 000 рублей

ст. 129.1 НК РФ

Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в том числе проведения налоговых проверок, а также предоставление таких сведений в неполном объёме или искажённом виде влечёт также ответственность в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях.

Ответственность за нарушение правил налогового учёта и неуплату налогов и сборов представлена в табл. 3.

Таблица 3

<< | >>

Еще по теме 10.2. Налоговые правонарушения при проведении налоговых проверок, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом РФ:

  1. 9.1. Права и обязанности налоговых органов при проведении налоговых проверок
  2. 1.3. Субъекты налоговых правоотношений при осуществлении налоговых проверок
  3. 9.2. Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок
  4. 1.4. Участие органов внутренних дел при проведении налоговых проверок
  5. Ответственность за административные правонарушения в ходе осуществления налоговых проверок
  6. 2.2. Мероприятия налогового контроля в ходе проведения камеральной налоговой проверки
  7. 1.1. Порядок проведения камеральных налоговых проверок
  8. Статья 19.7.6. Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка Комментарий к статье 19.7.6
  9. Ответственность за нарушения в ходе осуществления налоговых проверок
  10. 10.1. Общие условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
  11. 8.2. Порядок обжалования решений налоговых органов в связи с налоговыми проверками
  12. 6.2. Исполнение решений налоговых органов в связи с налоговыми проверками
  13. 1.1. Виды и методы налоговых проверок
  14. 1.2. Система нормативного регулирования налоговых проверок в РФ