6.2. Исполнение решений налоговых органов в связи с налоговыми проверками
Налогоплательщик обязан исполнить вступившее в силу решение налогового органа о привлечении его к ответственности за совершение правонарушения (об отказе в привлечении к ответственности).
Решение о привлечении к ответственности может предусматривать обязанность уплаты налогоплательщиком:
– недоимки;
– пеней;
– штрафа.
Решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности может обязывать налогоплательщика уплатить:
– недоимку;
– пени.
Помимо этого в решении могут содержаться требования о внесении исправлений в бухгалтерские и налоговые документы.
На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого оно вынесено, в установленном ст. 69 НК РФ порядке направляется требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения его к ответственности за налоговое правонарушение.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.
3 ст. 69 НК РФ) и должно содержать следующие сведения:– о сумме задолженности по налогу;
– о размере пеней, начисленных на момент направления требования;
– о сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах;
– о сроке исполнения требования;
– о мерах по взысканию налога;
– о мерах по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предположить факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объёме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Требование об уплате налогов может быть передано налогоплательщику одним из следующих способов:
– лично под расписку руководителю организации или её представителю (законному или уполномоченному);
– направлено по почте заказным письмом;
– передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате считается исполненным с момента предъявления в банк соответствующего платёжного поручения при условии, что остаток на счёте позволяет осуществить платёж (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Если налогоплательщик не исполняет требование об уплате налога (пеней), применяется механизм принудительного взыскания с него денежных средств. В силу п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
Еще по теме 6.2. Исполнение решений налоговых органов в связи с налоговыми проверками:
- 8.2. Порядок обжалования решений налоговых органов в связи с налоговыми проверками
- 2.2. Мероприятия налогового контроля в ходе проведения камеральной налоговой проверки
- Статья 19.7.6. Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка Комментарий к статье 19.7.6
- 9.1. Права и обязанности налоговых органов при проведении налоговых проверок
- 10.2. Налоговые правонарушения при проведении налоговых проверок, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом РФ
- 5.3. Контроль налоговых органов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
- 3.3. Порядок проведения выездной налоговой проверки
- 3.4. Оформление результатов выездной налоговой проверки
- 6.1. Порядок рассмотрения материалов налоговой проверки
- 2.3. Оформление результатов камеральной налоговой проверки
- 3.2. Сроки проведения выездной налоговой проверки
- 3.1. Критерии отбора налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки
- 4.5. Инвентаризация имущества в ходе выездной налоговой проверки
- 1.3. Субъекты налоговых правоотношений при осуществлении налоговых проверок
- Взаимодействие с налоговыми органами
- 1.4. Участие органов внутренних дел при проведении налоговых проверок
- Статья 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе Комментарий к статье 15.3
- Тема 5. ПРОВЕРКА ПОЛНОТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ
- Бдайциева Л.Ж.. Ситуационный практикум по налоговым спорам и анализу арбитражных решений / Л. Ж. Бдайциева. - СПб : Изд-во СПбГЭУ,2015. - 71 с., 2015