<<
>>

3.1. Критерии отбора налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки

В деятельности налоговых органов важнейшее место занимают выездные проверки, которые стали основной и наиболее эффективной формой налогового контроля. Во всех налоговых инспекциях ФНС действуют отделы выездных проверок.

Выездные проверки должны обеспечивать законные интересы государства, выявлять и пресекать налоговые правонарушения, обеспечивать права плательщиков, повышать их защищённость от неправомерных требований налоговых органов и создавать комфортные условия для исчисления и уплаты налогов.

В НК РФ отсутствует определение выездной налоговой проверки, но исходя из описания следует, что выездная проверка – проверка, проводимая по решению руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции, в ходе которой сведения, указанные плательщиками в налоговых декларациях, проверяются путём анализа первичных бухгалтерских документов предприятия, а также иной информации о деятельности предприятия, имеющейся у налоговых органов.

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (п.

4 ст. 89 НК РФ).

Выездные проверки делятся на комплексные и тематические. При комплексной проверке проверяется правильность расчётов с бюджетом по всем налогам, а при тематической – по одному или нескольким налогам, отдельным вопросам.

Планирование выездных проверок – открытый процесс, построенный на отборе плательщиков для проведения проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения, в том числе общедоступным. Построение единой, открытой и понятной системы планирования выездных проверок базируется на определенных принципах. К ним относятся:

– режим наибольшего благоприятствования для добросовестных плательщиков;

– своевременность реагирования на признаки возможного совершения налоговых правонарушений;

– неотвратимость наказания плательщиков в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах;

– обоснованность выбора объектов проверки.

Основным документом при планировании выездных налоговых проверок является Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

ФНС России разработаны критерии самостоятельной оценки рисков для плательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков являются следующие:

1. Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже её среднего уровня по хозяйствующим субъектам по конкретному виду экономической деятельности.

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчётности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

3. Отражение в налоговой отчётности значительных сумм налоговых вычетов за определённый период.

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближённой к сумме его дохода, полученного за календарный год.

8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).

9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, или непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, а также наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.

10. Неоднократное снятие с учёта и постановка на учёт в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).

11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учёта от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Отбор плательщиков для проверок основан на качественном и всестороннем анализе всей информации, которой располагают налоговые органы, и определении на её основе зон риска.

Данная система планирования выездных проверок позволяет:

– для плательщиков максимально уменьшить вероятность того, что выездная проверка затронет законопослушного плательщика, полностью исполнившего свои обязательства перед бюджетом;

– для налоговых органов выявить наиболее вероятные зоны риска, своевременно отреагировать на возможное совершение налоговых правонарушений и определить необходимые мероприятия контроля;

– формировать единый подход к планированию проверок;

– повысить налоговую грамотность и дисциплину плательщиков.

При подготовке выездной проверки налоговая инспекция имеет право использовать любую имеющуюся у неё информацию о налогоплательщике, если данная информация получена законным путем.

<< | >>
Источник: Соболева О.А.. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК [Текст] : учебное пособие. – Владивосток : Изд-во ВГУЭС, 2012. – 112 с.. 2012

Еще по теме 3.1. Критерии отбора налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки:

  1. 3.3. Порядок проведения выездной налоговой проверки
  2. 3.2. Сроки проведения выездной налоговой проверки
  3. 3.4. Оформление результатов выездной налоговой проверки
  4. Статья 19.7.6. Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка Комментарий к статье 19.7.6
  5. 4.5. Инвентаризация имущества в ходе выездной налоговой проверки
  6. 9.2. Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок
  7. 2.2. Мероприятия налогового контроля в ходе проведения камеральной налоговой проверки
  8. 8.2. Порядок обжалования решений налоговых органов в связи с налоговыми проверками
  9. 10.2. Налоговые правонарушения при проведении налоговых проверок, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом РФ
  10. 6.2. Исполнение решений налоговых органов в связи с налоговыми проверками
  11. 9.1. Права и обязанности налоговых органов при проведении налоговых проверок
  12. 2.3. Оформление результатов камеральной налоговой проверки
  13. 6.1. Порядок рассмотрения материалов налоговой проверки
  14. Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента Комментарий к статье15.9
  15. 1.1. Порядок проведения камеральных налоговых проверок
  16. НАУЧНЫЕ КРИТЕРИИ ОТБОРА РАССКАЗОВ О ПСИ-ФЕНОМЕНАХ.
  17. 1.4. Участие органов внутренних дел при проведении налоговых проверок
  18. Проведение аудиторской проверки
  19. 1.2. Отбор специалистов для работы в экстремальных условиях