<<
>>

Порядок представления банками информации о хозяйствующих субъектах в налоговые органы

Реализация информационной функции в налоговых отношениях банками осуществляется не только при открытии и закрытии банковских счетов налогоплательщикам, использовании корпоративных электронных средств платежа, но и в ходе исполнения запросов налоговых органов о наличии и движении денежных средств на счетах налогоплательщиков, являющихся клиентами кредитных организаций, а также предоставлении информации, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с законодательством Российской Федерации каждая кредитная организация гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте. При этом ст. 26 Федерального закона Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1 определяет, что справки по операциям и счетам клиентов выдаются кредитной организацией:

- самим клиентам;

- судам и арбитражным судам (судьям);

- Счетной палате Российской Федерации;

- налоговым органам;

- Пенсионному фонду Российской Федерации;

- Фонду социального страхования Российской Федерации;

- органам принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Банки обязаны выдавать налоговым органам по конкретным счетам, указанным налоговым органом в запросе, либо по всем счетам клиента в банке следующую информацию:

1) справки о наличии счетов (специальных банковских счетов);

2) справки об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах);

3) выписки об операциях на счетах (специальных банковских счетах);

4) справки об остатках электронных денежных средств;

5) справки о переводах электронных денежных средств.

Согласно п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации

определены обстоятельства, при которых указанные сведения предоставляются:

- в случаях проведения мероприятий налогового контроля в отношении этих клиентов;

- в случаях вынесения решения о взыскании налога;

- при принятии решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств;

- при отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановления переводов электронных денежных средств.

Кроме того, в соответствии с п. 15 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы вправе получать доступ к иной информации, составляющей банковскую тайну в пределах, необходимых для осуществления налогового контроля.

Срок предоставления информации установлен в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Данный период определяется в следующем порядке:

- для запроса, врученного под расписку представителю банка, - со дня, следующего за днем, указанным в расписке (отметке) представителя банка о принятии запроса;

- для запроса, направленного в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - со дня, следующего за днем вручения представителю банка почтового отправления, указанного в уведомлении о вручении.

Форма запроса информации налоговым органом у банка установлена Приказом Федеральной налоговой службы от 23 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/633@ «Об утверждении формата запросов налоговых органов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о представлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты)».

Порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Банком в соответствии с запросом налогового органа представляются справки (выписки) в отношении всех счетов (корпоративных электронных средств платежа), открытых (закрытых) во всех филиалах банка.

При поступлении запроса налогового органа в филиал банка представляются справки (выписки) в отношении счетов (корпоративных электронных средств платежа), открытых (закрытых) в этом филиале.

Формы и содержание сведений, а также порядок их предоставления в налоговые органы банками, установлены Приказом Федеральной налоговой службы от 25 июля 2012 г.

№ ММВ-7-2/519@ «Об утверждении Порядка представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), об операциях на счетах (специальных банковских счетах), об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств по запросам налоговых органов на бумажном носителе, а также соответствующих форм справок и выписки».

К банкам применяются налоговые санкции за непредоставление, несвоевременное предоставление или предоставление недостоверной информации, запрашиваемой налоговым органом.

В случае непредоставления, представления с нарушением срока или предоставления недостоверных сведений о наличии счетов в банке, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах с банков взыскивается штраф в размере 20 тыс. руб. в соответствии со ст. 135.1 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 135.2 взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. осуществляется в случае непредоставления, предоставления с нарушением срока или недостоверных сведений об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств.

Вопросы для самопроверки

1. В какой роли выступают банки во взаимоотношениях с налоговыми органами?

2. На кого в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность перечислить налоги в бюджет?

3. Какую роль играют банки в обеспечении полного и своевременного перечисления налогов и сборов в бюджет?

4. Сколько счетов может открыть организация в банках?

5. Какая ответственность предусмотрена для банков в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей, установленных налоговым кодексом?

6. Каков перечень сведений, которые могут потребовать налоговые органы у банков?

Нормативные документы к теме 2

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от

05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред.

от 19.05.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2010).

3. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (утратил силу с 1 января 2005 года в связи с принятием Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ).

4. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 06.12.2011) «О банках и банковской деятельности».

Тема 3. СПЕЦИФИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКОВ

Изучив эту тему, вы познакомитесь с особенностью исчисления и уплаты банками налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, транспортного налога; порядком выполнения банками функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц:

3.1. Особенности исчисления и уплаты банками налога на прибыль.

3.2. Особенности исчисления и уплаты банками налога на добавленную стоимость.

3.3. Порядок выполнения банками функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц.

3.4. Специфика исчисления и уплаты банками налога на имущество.

3.5. Порядок расчетов в банках по транспортному налогу.

3.1.

<< | >>
Источник: Ворожбит О.Ю., Кузьмичева И.А.. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ ФИНАН СОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ [Текст] : учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, И.А. Кузьмичева. - Владивосток : Изд-во ВГУЭС,2013. - 132 с.. 2013

Еще по теме Порядок представления банками информации о хозяйствующих субъектах в налоговые органы:

  1. Порядок выполнения банками функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц
  2. Платежеспособность хозяйствующего субъекта зависит от величины налоговых изъятий
  3. Порядок представления Управляющей организацией информации, связанной с исполнением Договора, потребителям
  4. Статья 19.8. Непредставление ходатайств, уведомлений (заявлений), сведений (информации) в федеральный антимонопольный орган, его территориальные органы, органы регулирования естественных монополий или органы, уполномоченные в области экспортного контроля Комментарий к статье 19.8
  5. 1.3. Субъекты налоговых правоотношений при осуществлении налоговых проверок
  6. 8.2. Порядок обжалования решений налоговых органов в связи с налоговыми проверками
  7. ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ УПРАВЛЯЮЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ СОБСТВЕННИКАМ ПОМЕЩЕНИЙ И ИНЫМ ПОТРЕБИТЕЛЯМ B МНОГОКВАРТИРНОМ ДОМЕ ИНФОРМАЦИИ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ДОГОВОРА
  8. Порядок представления Управляющей организацией информации, связанной с исполнением Договора, собственникам помещений — юридическим лицам, не пользующихся помещениями
  9. Порядок представления Управляющей организацией информации об исполнении условий Договора собственникам помещений, осуществляющим контроль деятельности Управляющей организации
  10. Субъекты государственного финансового контроля: Счетная палата РФ, Министерство финансов РФ, налоговые органы РФ, банковский контроль. Внутрихозяйственный контроль, аудиторский (независимый) финансовый контроль. Бюджетное право, бюджетная система, бюджетный процесс (общие понятия)
  11. Статья 23.5. Налоговые органы Комментарий к статье 23.5
  12. Порядок признания доходов банками для исчисления налога на прибыль