<<
>>

Порядок расчетов в банках по транспортному налогу

Транспортный налог является региональным. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен 28 главой «Транспортный налог» НК РФ. Законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге определяется порядок уплаты налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. В Приморском крае принят Закон Приморского края № 24-КЗ от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге», в соответствии с которым транспортный налог обязателен к уплате на территории Приморского края.

Налогоплательщиками транспортного налога являются банки, лица, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона Приморского края № 24 - КЗ определены транспортные средства не являющиеся объектом налогообложения. Банки могут иметь из приведенного перечня:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Налоговой базой по транспортному налогу является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для банков признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Ставки транспортного налога рекомендованы ст. 361 «Налоговые ставки» НК РФ. При этом данной статьей предусмотрено, что налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств или их экологического класса.

В Приморском крае это право реализовано. Налоговые ставки дифференцированы в отношении автомобилей легковых и грузовых в зависимости от количества лет, прошедших с года их выпуска. Законодатели Приморья также повысили в пределах установленного передела размер налоговых ставок. Так, например, по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно НК РФ рекомендована ставка 5 руб. на одну лошадиную силу. В Приморье применяются следующие ставки:

при возрасте до 3-х лет включительно 15 руб. на л.с.

при возрасте свыше 3-х до 10 лет включительно 7 руб. на л.с.

при возрасте свыше 10 лет 5 руб. на л. с.

Аналогичный подход заложен относительно более мощных автомобилей. Возраст автотранспортного средства для исчисления суммы налога определяется на последний день налогового периода.

В соответствии с Законом Приморского края банки не имеют льгот по транспортному налогу.

Сумма транспортного налога исчисляется банком по итогам налогового периода как произведение установленной налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период:

ТрН = НБ • нс ,

где ТрН - сумма транспортного за налоговый период;

НБ - налогооблагаемая база;

нс - налоговая ставка по транспортному налогу.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по приведенной формуле, и суммой авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и налогооблагаемой базы.

ТрНА = НБ • 1 нс

где ТрНА - сумма авансового платежа по транспортному налогу за отчетный период;

НБ - налогооблагаемая база за отчетный период;

нс - налоговая ставка по налогу на имущество.

В случае регистрации или снятия транспортного средства с учета в течение налогового или отчетного периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на банк, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В течение налогового периода банки уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Окончательный расчет по транспортному налогу за истекший налоговый период производится не позднее 1 марта следующего года.

По окончании отчетного периода банки предоставляют промежуточную отчетность по транспортному налогу. Форма промежуточной отчетности утверждена Приказом Минфина России от 23.03.2006 № 48 «Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и Рекомендаций по ее заполнению». Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются банками не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Банки по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу. Форма налоговой декларации по транспортному налогу утверждена Приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения». Налоговые декларации по налогу представляются банками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопросы для самопроверки

1. Перечислите банки, являющиеся плательщиками налога на прибыль.

2. Перечислите специфические доходы банка, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

3. Укажите специфические расходы банков.

4. Какую ставку налога на прибыль применяют банки при исчислении налога на прибыль?

5. Какова специфика исчисления налога на прибыль банками, имеющими обособленные структурные подразделения?

6. Какой метод признания доходов и расходов могут применять банки?

7. Перечислите операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость у банков.

8. Какие операции облагаются налогом на добавленную стоимость в банках в общеустановленном порядке.

9. Какие варианты учета налога на добавленную стоимость могут быть закреплены в учетной политике банка?

10. Перечислите особенности исчисления банками налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды.

11.

Когда банки являются плательщиками транспортного налога?

12. Что является для банков объектом налогообложения по налогу на имущество?

Нормативные документы к теме 3

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от

05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2011).

2. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 23.07.2010) «О банках и банковской деятельности».

3. Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 № 302-П) (ред. от 11.12.2009) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2007 № 9176).

4. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 июля 2007 г. № 03-03-06/2/142

5. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20.04.2006 № 03-03-04/2/112.

6. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 июня 2007 г. № 03-07-05/39.

7. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 25.11.2009) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (принят ГД ФС РФ 27.06.2002).

8. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

9. Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (утв. ЦБ РФ 26.03.2004 № 254-П) (ред. от 04.12.2009, с изм. от 03.06.2010) (Зарегистрировано в Минюсте РФ

26.04.2004 № 5774) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2010).

10. Приказ Минфина РФ от 05.05.2008 № 54н (ред. от 16.12.2009) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.06.2008 № 11790).

11. Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И (ред. от 25.11.2009) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.10.2006 № 8388).

12. «Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (утв. ЦБ РФ 24.12.2004 № 266-П) (ред. от 23.09.2008) (Зарегистрировано в Минюсте РФ

25.03.2005 № 6431).

13. Приказ Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н (ред. от 21.04.2010) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения»

14. Закон Приморского края от 28.11.2003 № 82-КЗ (ред. от 30.11.2009) «О налоге на имущество организаций» (Принят Законодательным Собранием Приморского края 27.11.2003).

15. Приказ Минфина РФ от 20.02.2008 № 27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.03.2008 № 11334).

16. Приказ Минфина РФ от 23.03.2006 № 48н (ред. от 19.12.2006) «Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и Рекомендаций по ее заполнению» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.04.2006 № 7699)

17. Приказ Минфина РФ от 13.04.2006 № 65н (ред. от 19.12.2006) «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.05.2006 № 7874).

<< | >>
Источник: Ворожбит О.Ю., Кузьмичева И.А.. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ ФИНАН СОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ [Текст] : учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, И.А. Кузьмичева. - Владивосток : Изд-во ВГУЭС,2013. - 132 с.. 2013

Еще по теме Порядок расчетов в банках по транспортному налогу:

  1. Налог на имущество предприятия. Относится к региональным налогам. Общие принципы его исчисления устанавливаются на федеральном уровне. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество предприятий установлен Законом «О налоге на имущество предприятий» 1991 г.
  2. Налог на прибыль организаций. Данным налогом облагается результат хозяйственной деятельности. Глава 25 НК гласит: «Налогом облагается положительная разница между доходами и разрешенными расходами организаций любых организационных форм. Предприятия имеют право выбрать кассовый метод или метод начисления для расчета налоговых обязательств.
  3. Земельный налог. Уплачивается собственниками земли, землевладельцами и землепользователями. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
  4. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам и органами социального страхования
  5. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам и органами социального страхования
  6. Неисполнение требований по обеспечению транспортной безопасности на объектах транспортной инфраструктуры и транспортных средств (ст. 2631 УК РФ)
  7. Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
  8. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
  9. Порядок и сроки уплаты земельного налога
  10. Порядок признания доходов банками для исчисления налога на прибыль
  11. § 6. Отстранение отуправления транспортным средством. Медицинское освидетельствование на состояние опьянения. Задержание транспортного средства. Запрещение эксплуатации транспортного средства. Временный запрет деятельности
  12. Порядок определения расходов банками для исчисления налога на прибыль
  13. Порядок выполнения банками функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц