<<
>>

9.2. Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок

В отношениях с налоговыми органами налогоплательщик наделён различными правами, например:

– представлять свои интересы в отношениях с налоговиками лично либо через своего представителя (пп.

6 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 26 НК РФ);

– на сохранение налоговой тайны (ст. 102 НК РФ);

– на обжалование действий и решений налоговых органов и их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган или суд (ст. ст. 137, 138 НК РФ).

Кроме того, налоговое законодательство предусматривает целый ряд специальных прав налогоплательщика при проведении выездной проверки и вынесении решения по ее результатам. В таблице 1 представлены права налогоплательщиков при проведении налоговых проверок.

Таблица 1

Права налогоплательщиков при проведении налоговых проверок

№ п/п Право налогоплательщика Регулирующая норма
1 2 3
1 На камеральную проверку в рамках представленной отчётности п.
п. 1, 2 ст. 88 НК РФ
2 На получение сообщения об ошибках и дачу пояснений п. п. 3 – 5 ст. 88 НК РФ
3 На подачу уточнённой декларации, уплату недоимки и пени ст. ст. 45, 54, 75, 81, 88 НК РФ
4 На проверку в рамках ограничений по проверяемым периоду и налогам, а также по количеству проверок, которые предусмотрены НК РФ и обозначены в решении о проведении проверки п. п. 4, 5, 7 ст. 89 НК РФ
5 На ознакомление с решением о проведении выездной проверки п. 1 ст. 89, п. 1 ст. 91 НК РФ, Приказ ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@
6 На соблюдение процедуры проведения мероприятий налогового контроля в ходе налоговой проверки: истребования документов, выемки, осмотра, допроса и т.д. ст.
ст. 90 – 99 НК РФ
7 На соблюдение срока проведения налоговой проверки п. 2 ст. 88 НК РФ, п. п. 6, 8 ст. 89 НК РФ
8 На получение экземпляра акта налоговой проверки п. 5 ст. 100 НК РФ, Приказ ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@
9 На ознакомление с материалами проверки абз. 2 п. 2 ст. 101, п. 3.1 ст. 100 НК РФ
10 На подачу письменных возражений по акту налоговой проверки п. 6 ст. 100, п. 1, абз. 1 п. 4 ст. 101 НК РФ
11 На участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и представление объяснений п. 2, абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ

Окончание табл. 1

1 2 3
12 На ознакомление с решениями налогового органа о приостановлении и возобновлении выездной проверки пп. 9 п. 1 ст. 21, пп. 9 п. 1 ст. 32, п. п. 6, 9 ст. 89 НК РФ, Приказ ФНС России от 06.03.2007 № ММ-3-06/106@
13 На соблюдение правил, предусмотренных для случаев приостановления выездной проверки п. 9 ст. 89 НК РФ
14 На ознакомление с решением налогового органа о продлении срока выездной проверки пп. 9 п. 1 ст. 21, пп. 9 п. 1 ст. 32, п. 6 ст. 89 НК РФ, Приказ ФНС России от 07.05.2007 № ММ-3-06/281@
15 На получение справки о проведённой выездной налоговой проверке п. 15 ст. 89 НК РФ, Приказ ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@
16 На ознакомление с правами и обязанностями в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки пп. 4 п. 3 ст. 101 НК РФ
17 На ознакомление с промежуточными решениями в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки пп. 9 п. 1 ст. 21, пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, Приказ ФНС России от 06.03.2007 № ММ-3-06/106@, Приказ ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@, Приказ ФНС России от 07.05.2007 № ММ-3-06/281@
18 На ознакомление с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля п.
п. 6, 14 ст. 101 НК РФ
19 На получение копии итогового решения п. п. 9, 13 ст. 101 НК РФ, Приказ ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@
20 На обжалование итогового решения ст. ст. 101.2, 137–139 НК РФ
21 На получение дополнительных копий решений, принятых налоговым органом в связи с налоговой проверкой пп. 9 п. 1 ст. 21, пп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ

Если указанные права налоговые органы нарушают, налогоплательщик может подать жалобу на их действия или бездействие руководителю проверяющего налогового органа, в вышестоящий орган или суд (ст. ст. 137–139 НК РФ).

При этом решение по итогам проверки всё равно будет принято. Жалоба может лишь приостановить обжалуемое действие или исполнение обжалуемого решения. Для этого рассматривающая жалобу инстанция должна принять соответствующее решение (п. п. 2, 3 ст. 138 НК РФ).

Признать же незаконным решение по итогам проверки на основании процедурных и иных нарушений в ходе проверки и рассмотрения её материалов на практике очень сложно. Дело в том, что безусловным основанием для отмены итогового решения может быть только нарушение права налогоплательщика участвовать в рассмотрении материалов проверки и давать свои объяснения (абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ). Контрольные вопросы

1. Назовите права налоговых органов в рамках проведения налоговых проверок.

2. Дайте определение понятия «налоговая тайна».

3. Какая информация о налогоплательщике является налоговой тайной?

4. Какие обязанности возложены на налоговые органы при проведении налоговых проверок?

5. Назовите права налогоплательщика при проведении налоговых проверок.

<< | >>
Источник: Соболева О.А.. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК [Текст] : учебное пособие. – Владивосток : Изд-во ВГУЭС, 2012. – 112 с.. 2012

Еще по теме 9.2. Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок:

  1. 9.1. Права и обязанности налоговых органов при проведении налоговых проверок
  2. 10.2. Налоговые правонарушения при проведении налоговых проверок, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом РФ
  3. 1.4. Участие органов внутренних дел при проведении налоговых проверок
  4. 1.3. Субъекты налоговых правоотношений при осуществлении налоговых проверок
  5. 1.1. Порядок проведения камеральных налоговых проверок
  6. 3.1. Критерии отбора налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки
  7. Статья 19.7.6. Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка Комментарий к статье 19.7.6
  8. 1.1. Виды и методы налоговых проверок
  9. О.А. СОБОЛЕВА. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. Учебное пособие, 2015
  10. 2.2. Мероприятия налогового контроля в ходе проведения камеральной налоговой проверки
  11. 1.2. Система нормативного регулирования налоговых проверок в РФ
  12. Ответственность за нарушения в ходе осуществления налоговых проверок
  13. Ответственность за административные правонарушения в ходе осуществления налоговых проверок
  14. Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента Комментарий к статье15.9
  15. Проведение проверок финансово-хозяйственной деятельности правления.
  16. 3.3. Порядок проведения выездной налоговой проверки
  17. 3.2. Сроки проведения выездной налоговой проверки