<<
>>

Процедура открытия и закрытия счетов в банках в соответствии с налоговым законодательством

В соответствии с действующим законодательством, а именно п. 1.4 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденным Банком России 12.10.2011 № 373-П организации и индивидуальные предприниматели обязаны хранить все свободные денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях.

Под свободными денежными средствами следует понимать наличные деньги сверх установленного лимита.

Расчетные счета могут открывать не только юридические лица и индивидуальные предприниматели, но и физические лица, занимающиеся частной практикой. Законодательством не ограничивается количество открываемых расчетных и иных счетов, не ограничивается и выбор кредитной организации.

Счета в банках открывают как вновь созданные организации, так и уже действующие. После государственной регистрации организация открывает расчетный счет для хранения денежных средств и осуществления расчетных операций.

При открытии расчетных счетов организации руководствуются Инструкцией Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)». Перечень документов, предоставляемых для открытия банковского счета, определен главой 4 Инструкции. Обязательным документом при открытии расчетного счета в банке, а также при получении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств является свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Банк не имеет право открывать расчетные счета организациям и индивидуальным предпринимателям, не зарегистрированным в налоговом органе.

В случае открытия банком счета, без предъявления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а также при открытии счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица, взимается штрафа в размере 20 тыс.

руб.

Аналогичный штраф (в размере 20 тыс. руб.) взимается за предоставление использовать корпоративное электронное средство платежа для переводов электронных денежных средств без предъявления свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, также в случае наличия у банка решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ при открытии (закрытии) расчетного счета обязанность сообщить об этом в налоговый орган возникает и у налогоплательщика и у банка.

В соответствии с п. 2 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя в течение семи дней.

За несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, изменении реквизитов счета, а также о представлении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа взимается штраф 40 тыс. руб.

Банк в электронной форме без запроса со стороны налогового органа обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения в трехдневный срок:

- об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета организации или индивидуального предпринимателя;

- о предоставлении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денег, а также об изменении их реквизитов.

Формы и форматы сообщений банка налоговому органу установлены Приказом ФНС РФ от 28.09.2009 № ММ-7-6/475@ «Об утверждении форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета, о предоставлении права (прекращении права) использовать корпоративное электронное средство платежа (КЭСП) для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов КЭСП».

В определенных случаях решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа операции по счетам в банке могут быть приостановлены, равно как и переводы электронных денежных средств.

Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам на- логоплательщика-организации в банке, переводов его электронных денежных средств подлежит безусловному исполнению банком.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке применяется для двух ситуаций:

- для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа;

- в случае если налогоплательщик не представил налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока.

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций, за исключением:

- списания по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- списания по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- списания по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям во внебюджетные фонды.

Решение об отмене приостановления операций по счетам налого- плательщика-организации и переводов его электронных денежных средств направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

В течение трех дней банк обязан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств, электронных денежных средств, перевод которых приостановлен.

В случае, если общая сумма денежных средств, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены на основании решения налогового органа, превышает указанную в этом решении сумму, этот налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога.

В случае необоснованного приостановления операций налогоплательщику выплачиваются проценты за каждый день, исчисленные исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогопла- тельщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке и переводов его электронных денежных средств по решению налогового органа.

При этом за невыполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, о приостановлении переводов электронных денежных средств взыскивается штраф в размере 20% от суммы задолженности по налогам, включая пени, штраф, при отсутствии задолженности - в размере 20 000 руб.

2.3.

<< | >>
Источник: Ворожбит О.Ю., Кузьмичева И.А.. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ ФИНАН СОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ [Текст] : учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, И.А. Кузьмичева. - Владивосток : Изд-во ВГУЭС,2013. - 132 с.. 2013

Еще по теме Процедура открытия и закрытия счетов в банках в соответствии с налоговым законодательством:

  1. Срок действия и расторжение договора комплексного банковского обслуживания, закрытие счетов
  2. Открытие и ведение валютных счетов резидентов в иностранной валюте
  3. 8.Той, кто платит налог, то есть юридическое или физическое лицо, обязана действующему законодательству платить соответствующие налоги и налоговые платежи
  4. Порядок открытия и закрытия банковского счета
  5. Закрытие ранее открытой позиции на продажу
  6. Закрытие ранее открытой позиции на покупку
  7. Юридическое оформление открытия расчетных и текущих счетов клиентов
  8. Пример анализа рынка и поиск возможного открытия и закрытия позиции
  9. Таблица 14 – Сравнительная характеристика открытой и закрытой кадровых политик
  10. Статья 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации Комментарий к статье 15.4
  11. 3. Почему столь долго Китай оставался «закрытой» страной и как произошло его «открытие»?
  12. Статья 15.26. Нарушение законодательства о банках и банковской деятельности Комментарий к статье 15.26
  13. 5.2. Порядок открытия и закрытия банковского счета, заключение и расторжение договора банковского счета
  14. 10.2. Налоговые правонарушения при проведении налоговых проверок, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом РФ
  15. ЮРИДИЧЕСКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  16. §2. Налоговое законодательство России в свете требований конституционной экономики
  17. В соответствии со ст.71 п. «о» Конституции РФ гражданское законодательство относится к исключительному ведению органов власти Российской Федерации
  18. Статья 15.23.1. Нарушение требований законодательства о порядке подготовки и проведения общих собраний акционеров,участников обществ с ограниченной (дополнительной) ответственностью и владельцев инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов Комментарий к статье 15.23.1