<<
>>

1.2. Система нормативного регулирования налоговых проверок в РФ

Статья 57 Конституции РФ определяет, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Термин «налоговое законодательство» охватывает федеральные законы, законы субъектов РФ и соответствующие акты органов местного самоуправления.

Виды налогов и сборов, а также порядок их уплаты определяются законодательными органами в форме законов и не могут быть установлены подзаконными нормативными актами.

Современное российское законодательство о налогах и сборах представлено, прежде всего, Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) в двух частях.

Часть первая НК РФ состоит из 20 глав и действует с 1999 г. Данная часть определяет: систему налогов, налоговых органов в стране; права и обязанности плательщиков и налоговых органов; порядок проведения налогового контроля; виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Часть вторая НК РФ раскрывает сущность федеральных, региональных и местных видов налогов и сборов, специальных налоговых режимов.

Кроме того, действует Закон РФ от 9 декабря 1991 г.

№ 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

При проведении налоговых проверок региональных и местных налогов дополнительно необходимо руководствоваться нормативными актами субъектов РФ, также актами муниципальных образований.

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ.

Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ.

Положения Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» определяют права, обязанности и ответственность налоговых органов.

В развитии системы налогового администрирования в современной России можно условно выделить четыре этапа:

– первый этап продолжался с 1991 г.

по 1999 г., когда действовали два базовых закона: от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» и от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Характерной особенностью этого этапа развития системы налогового администрирования являлась относительно низкая роль законов по сравнению с подзаконными актами;

– второй этап начался со вступлением в силу части первой НК РФ – 1 января 1999 г.;

– третий этап был ознаменован принятием Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ, на основании которого в рамках осуществления мер по совершенствованию налогового администрирования в Российской Федерации вступил в силу комплекс поправок и изменений в часть первую НК РФ. Основными задачами указанных изменений являлись: совершенствование правового регулирования налогового контроля, упорядочение налоговых проверок и документооборота в налоговой сфере, улучшение условий для самостоятельного и добросовестного исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, расширение законодательно закрепленных гарантий соблюдения прав и законных интересов налогоплательщиков;

– четвёртый этап начался с принятием Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования». В частности были скорректированы следующие нормы:

– порядок признания безнадёжными к взысканию и списания недоимки (задолженности) по пеням и штрафам;

– порядок предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного кредита, порядок направления требования об уплате налога;

– порядок постановки на учёт и снятия с учёта в налоговых органах.

Камеральные налоговые проверки всех субъектов налоговых правоотношений проводятся по правилам, установленным ст.

88 НК РФ.

Порядок проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов установлен ст. 89 НК РФ. В целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок и совершенствования организации работы налоговых органов Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок.

Выездные налоговые проверки консолидированной группы налогоплательщиков регулирует ст. 89.1 НК РФ. При этом основные правила, предусмотренные для выездных налоговых проверок, применяются и в отношении консолидированной группы налогоплательщиков.

Проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами регламентируются главой 14.5 НК РФ.

Отдельные вопросы, связанные с порядком проведения налоговых проверок, разъясняют административные регламенты и положения инструкций Федеральной налоговой службы.

В России большую силу, чем налоговое законодательство страны, имеют правила и нормы, установленные международными соглашениями (ст. 7 НК РФ).

Большинство международных соглашений в рамках налогового законодательства, заключённых РФ, – соглашения об избежании двойного налогообложения. В настоящее время Российская Федерация заключила и применяет международные соглашения об избежании двойного налогообложения с 74 государствами.

Соглашения о взаимодействии в налоговой сфере заключаются с целью проведения согласованной налоговой политики, исходя из важности межгосударственного сотрудничества и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства, в том числе для эффективного решения задач, связанных с предупреждением, выявлением и пресечением налоговых правонарушений и преступлений. Например, «Соглашение правительств государств-участников стран СНГ о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере от 04.06.1999» и «Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства от 28.07.1995».

Кроме того, действуют соглашения в области налогообложения конкретными налогами. Примером такого соглашения может служить Соглашение от 15.09.2004 между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.

<< | >>
Источник: Соболева О.А.. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК [Текст] : учебное пособие. – Владивосток : Изд-во ВГУЭС, 2012. – 112 с.. 2012

Еще по теме 1.2. Система нормативного регулирования налоговых проверок в РФ:

  1. 10.2. Налоговые правонарушения при проведении налоговых проверок, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом РФ
  2. 9.1. Права и обязанности налоговых органов при проведении налоговых проверок
  3. 1.3. Субъекты налоговых правоотношений при осуществлении налоговых проверок
  4. 1.1. Виды и методы налоговых проверок
  5. § 2. Система социально-нормативного регулирования. Место и роль права в системе социально-нормативного регулирования
  6. 1.1. Порядок проведения камеральных налоговых проверок
  7. 9.2. Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок
  8. О.А. СОБОЛЕВА. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. Учебное пособие, 2015
  9. 1.4. Участие органов внутренних дел при проведении налоговых проверок
  10. Ответственность за нарушения в ходе осуществления налоговых проверок
  11. Ответственность за административные правонарушения в ходе осуществления налоговых проверок
  12. 2.2. Право в системе нормативного регулирования
  13. Право в системе нормативного регулирования
  14. 13.1. Понятие и виды социального регулирования. Понятие системы нормативного регулирования. Природа технических норм
  15. Система нормативного регулирования.
  16. Право в системе нормативного регулирования
  17. Тема 11. Право в системе нормативного регулирования