<<
>>

1.3. Субъекты налоговых правоотношений при осуществлении налоговых проверок

В соответствии со ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчинённые ему таможенные органы Российской Федерации).

Налоговые органы проводят налоговые проверки:

– налогоплательщиков;

– плательщиков сборов;

– налоговых агентов;

– консолидированных групп налогоплательщиков;

– взаимозависимых лиц.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

С 1 января 2012 г. в НК РФ появилось новое понятие «консолидированная группа налогоплательщиков» добровольное объединение плательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учётом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков (п. 1 ст. 25.1 НК РФ).

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Система налоговых органов в РФ была воссоздана в 1990 г. в соответствии с административно-территориальным делением страны на основании Постановления Совета Министров СССР от 24 января 1990 г.

№ 76 «О государственной налоговой службе». За этот период она неоднократно реформировалась. Период её деятельности можно разбить на следующие этапы.

Первый этап – 1990–1991 гг. В системе Министерства финансов СССР была образована налоговая служба в составе: Главной государственной налоговой инспекции Минфина СССР, государственных налоговых инспекций министерств финансов союзных и государственных налоговых инспекций по автономным республикам, краям, областям, округам, городам, районам и районам в городах.

Второй этап – 1992–1998 гг. Указом Президента России от 21 ноября 1991 г. № 229 «О Государственной налоговой службе РСФСР» с 1992 г. образована самостоятельная Госналогслужба России, выделенная из Минфина России, таким образом, 21 ноября – день принятия данного указа является днем работников налоговой службы.

Третий этап – 1999–2004 гг. Указом Президента России от 23 декабря 1998 г. № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» Госналогслужба России преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам (МНС России).

Началом четвёртого этапа послужил Указ Президента России от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», которым Министерство РФ по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС России), передав функции налогового ведомства по принятию нормативных актов и ведению разъяснительной работы по законодательству о налогах и сборах Минфину России.

В соответствии с п. 3 ст. 82 НК РФ налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле, НК РФ, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

Порядок сотрудничества ФНС и ФТС предусмотрен Соглашением от 14 июля 2005 г. «О сотрудничестве Федеральной налоговой службы и Федеральной таможенной службы».

Приказом МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 утверждён порядок взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений. Инструкции о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок утв. Приказом МВД России и ФНС России от 30.06.2009 № 495/ММ-7-2-347.

Кроме того, налоговые органы и государственные внебюджетные фонды в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях. Например, Соглашение по взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным Фондом Российской Федерации (Письмо ФНС России № ММВ-27-2/5, ПФР России № АД-30-33/04сог от 22.02.2011).

Налоговые проверки проводятся только налоговыми органами. Иные государственные структуры (например полиция) не наделены полномочиями по осуществлению процедур налогового контроля и наложению соответствующих налоговых санкций. Проверки, проводимые иными контролирующими структурами, не относятся к категории налоговых и не учитываются при решении вопросов о повторности проверок. Не относятся к налоговым проверки, осуществляемые в соответствии с законодательством о контрольно-кассовой технике, валютном регулировании и валютном контроле, производстве и обороте этилового спирта и т.п., хотя и осуществляются с участием налоговых органов.

<< | >>
Источник: Соболева О.А.. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК [Текст] : учебное пособие. – Владивосток : Изд-во ВГУЭС, 2012. – 112 с.. 2012

Еще по теме 1.3. Субъекты налоговых правоотношений при осуществлении налоговых проверок:

  1. 10.2. Налоговые правонарушения при проведении налоговых проверок, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом РФ
  2. 9.1. Права и обязанности налоговых органов при проведении налоговых проверок
  3. Ответственность за нарушения в ходе осуществления налоговых проверок
  4. Ответственность за административные правонарушения в ходе осуществления налоговых проверок
  5. 9.2. Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок
  6. 1.4. Участие органов внутренних дел при проведении налоговых проверок
  7. 1.1. Виды и методы налоговых проверок
  8. 1.1. Порядок проведения камеральных налоговых проверок
  9. 1.2. Система нормативного регулирования налоговых проверок в РФ
  10. О.А. СОБОЛЕВА. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. Учебное пособие, 2015
  11. 8.2. Порядок обжалования решений налоговых органов в связи с налоговыми проверками
  12. 2.2. Мероприятия налогового контроля в ходе проведения камеральной налоговой проверки
  13. 6.2. Исполнение решений налоговых органов в связи с налоговыми проверками
  14. Статья 19.7.6. Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка Комментарий к статье 19.7.6
  15. Статья 15.6. Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля Комментарий к статье 15.6
  16. Порядок представления банками информации о хозяйствующих субъектах в налоговые органы
  17. Платежеспособность хозяйствующего субъекта зависит от величины налоговых изъятий
  18. § 4. Бюджетно-налоговая и социальная политика России при переходе к рынку