<<
>>

3. Теория и практика налогообложения

Налоги и сборы – это обязательные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц в государственный бюджет и внебюджетные фонды. Налоги взимаются на основании законодательных актов, которые определяют элементы налога.

К элементам налога относятся:

– субъект налога – лицо, являющееся плательщиком налога;

– объект налога – предмет, подлежащий налогообложению (доход, прибыль, земля и т. д.);

– источник налога – доход, из которого выплачиваются налоги;

– единица обложения – единица измерения объекта налогообложения;

– ставка налога.

Ставка налога – величина налога на единицу обложения (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т. п.). Различают следующие виды налоговых ставок:

твердая ставка – определяется в абсолютной сумме на единицу обложения, не зависит от размеров доходов;

пропорциональная ставка – определяется в процентах, не зависит от величины объекта налога;

прогрессивная ставка – повышается по мере роста объекта налога;

регрессивная ставка – снижается по мере роста объекта налога.

Существует обширная классификация налогов, основные из них показаны на рис. 29.

Для макроэкономики наиболее важным является деление налогов на прямые (взимаются с субъекта налога, не включаются в цену товаров и услуг) и косвенные (налоги на товары и услуги, включаемые в их цену).

Практика налогообложения в большинстве развитых стран показывает, что существует два ведущих вида налога: подоходный налог с юридических и физических лиц (прямой налог) и налог на добавленную стоимость (косвенный налог).

Рис. 29. Основные виды налогов

Налоговые системы развитых стран широко применяют налоги как средство поддержания и стимулирования производства и предпринимательства.

С этой целью используют н а л о г о в ы е л ь г о т ы – полное или частичное освобождение от уплаты налога. В качестве последних используются инвестиционный налоговый кредит, ускоренная амортизация, налоговые скидки, налоговая амнистия и т. д.

Наряду с использованием налоговой системы для стимулирования тех или иных экономических субъектов, государство может использовать ее для общего воздействия на рыночную конъюнктуру. Основанием для этого служат расчеты А. Лаффера (рис. 30).

Как видно из данного рисунка, увеличение налоговой ставки приводит вначале к росту поступлений в бюджет, а затем, после превышения некоего рубежного уровня, к уменьшению этих поступлений.

На основе расчетов Лаф-фера был сделан вывод о том, что увеличение налоговой ста-вки может привести не к росту, а к снижению поступлений в государственный бюджет.

Однако теоретическое обоснование кривой Лаффера остается спорным. Также спорным является рубеж, после которого поступления в бюджет начинают снижаться. В классическом виде (см. рис. 30) данный рубеж определяется в размере 50 % от доходов субъектов, но многие экономисты определяют данный уровень как 40 %, другие же называют цифру 60 % и т. д. Очевидно также, что данный рубеж в разных странах неодинаков.

<< | >>
Источник: Василенок В.Л., Макарченко М.А.. Экономика. Микроэкономика и макроэкономика. 2003

Еще по теме 3. Теория и практика налогообложения:

  1. Глава 1. Социальная теория в контексте практики
  2. 5. Правовое воспитание: теория и практика
  3. Михеева Л.Ю. Опека и попечительство. Теория и практика 2004, 2004
  4. Р.А.Герасименко.. ФИНАНСОВЫЙ РЫНОК: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА ОРГАНИЗАЦИИ В УКРАИНЕ.1999, 1999
  5. Раздел II. Теория и практика: способы взаимодействия
  6. Конституционализм и парламентаризм: история, теория, практика.
  7. О. Н. Коршунова.. Преступления экстремистского характера: теория и практика противодействия.2006, 2006
  8. Часть первая Теория и практика психологии развития
  9. Часть первая Теория и практика психологии развития
  10. Тема 21. Теория и практика рыночных реформ в России
  11. А.Ю. Бутырин. Теория и практика судебной строительно-технической экспертизы.2006, 2006
  12. 5.4 Единство и разделение государственной власти: теория и практика осуществления
  13. В.А. Мещеров. СОВРЕМЕННЫЕ РЕНТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ: ТЕОРИЯ, МЕТОДОЛОГИЯ И ПРАКТИКА ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ. 2006, 2006
  14. Д.В. ЛОМАКИН.. КОРПОРАТИВНЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ: ОБЩАЯ ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА ЕЕ ПРИМЕНЕНИЯ В ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОБЩЕСТВАХ .2015, 2015
  15. Официальная теория народности по сути дела стала практикой николаевской России
  16. Богдан Н.Н., Масилова М.Г.. УПРАВЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНЫМ РАЗВИТИЕМ ОРГАНИЗАЦИИ теория и практика: учебное пособие. – Владивосток: Изд-во ВГУЭС,2015. – 284 с., 2015
  17. Лисица В.Н. ·. "Правовое регулирование инвестиционных отношений: теория, законодательство и практика применения: Монография" "Новосибирский государственный университет", 2011, 2011
  18. Экономическая теория, принципы, экономическая политика и практика