<<
>>

Учет денежных средств

Счет 020100000 «Денежные средства учреждения» предназначен для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета движения денежных документов.

Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:

020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»; 020102000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении»;

020103000 «Денежные средства учреждения в пути»;

020104000 «Касса»;

020105000 «Денежные документы»;

020106000 «Аккредитивы»;

020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте». Рассмотрим, как учитываются денежные средства на банковских счетах. Для этих целей используется счет 020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах». На счете учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов. Также на счете учитываются операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Операции по поступлению денежных средств оформляются бухгалтерскими записями, представленными в табл. 4.

Таблица 4

Операции по поступлению денежных средств

Содержание операции Дебет Кредит
1 2 3
Поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью 020101510 Поступления денежных средств учреждения на банковские счета 030404000 Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств
Поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств 020101510 Поступления денежных средств учреждения на банковские счета 030101710 Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам, 030102720 Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам
Поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности 020101510 Поступления денежных средств учреждения на банковские счета 040101200 Расходы учреждения, 020104610 Выбытия из кассы, 020600000 Расчеты по выданным авансам 030300000 Расчеты по платежам в бюджеты

1 2 3
Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов 020101510 Поступления денежных средств учреждения на банковские счета 020500000 Расчеты с дебиторами по доходам, 040101100 Доходы учреждения

Операции по выбытию средств со счета оформляются бухгалтерскими записями, представленными в табл.

5.

Операции по выбытию средств денежных средств

Таблица 5

Содержание операции Дебет Кредит
1 2 3
Перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя(распорядителя) 030404000 Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств 020101610 Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов
Перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат 020600000 Расчеты по выданным авансам 020101610 Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов
Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги 030200000 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 020101610 Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов
Погашение долговых обязательств 030100000 Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам 020101610 Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов
Суммы, оплаченные учреждением путем безналичных расчетов 030300000 Расчеты по платежам в бюджеты

030403830 Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы

020101610 Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов
1 2 3
Получение наличных денежных средств в кассу учреждения 020104510 Поступления в кассу 020101610

Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов

Денежные средства учреждения во временном распоряжении учитываются на счете 020102000.

Счет применяется для учета денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, поступивших во временное распоряжение учреждения (например, средств, изъятых в ходе дознания, предварительного следствия, и не являющихся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которое может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества; средств, полученных на ответственное хранение).

Указанные денежные средства при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

В табл. 6 представлены операции по поступлению денежных средств во временное распоряжение и их выбытию.

Движение денежных средств по счету 020102000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении»

Таблица 6

Содержание операции Дебет Кредит
Поступление денежных средств 020102510 Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения 030401730 Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение
Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке 030401830 Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение 020102610 Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение

На счете 020103000 «Денежные средства учреждения в пути» учитывается движение денежных средств учреждения в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в пути.

Денежными средствами в пути являются денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету.

В табл. 7 представлены операции по поступлению и выбытию средств.

Операции по поступлению и выбытию средств

Таблица 7

Содержание операции Дебет Кредит
Перечисление средств на конвертацию 020103510 Поступления денежных средств учреждения в пути 020101610 Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов, 020107610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте
у получателей, а также у главного распорядителя (распорядителя), как получателей, предоставленные из бюджета средства, но не поступившие на отчетную дату 020103510 Поступления денежных средств учреждения в пути 030404000 Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств
Выбытие средств: Поступление средств по конвертации 020101510 Поступления денежных средств учреждения на банковские счета, 020107510 Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте 020103610 Выбытия денежных средств учреждения в пути
Выбытие средств: Поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде 020101510 Поступления денежных средств учреждения на банковские счета 020103610 Выбытия денежных средств учреждения в пути

Учет денежных средств в кассе осуществляется по тем же нормативным документам, что и в коммерческих организациях, т.е.

по Инструкции Центрального банка РФ от 4 октября 1993 года № 18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Счет 020104000 «Касса» предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе учреждения.

При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации с учетом следующих особенностей.

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности - Квитанциям (ф. 0504510) и Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами, последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов с приложением квитанции (копий).

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

При выдаче наличных денежных средств из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).

Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах ведется в Кассовой книге (ф. 0504514).

Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514) по видам иностранных валют.

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 020104000 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов.

Операции по поступлению и выбытию наличных денежных средств по кассе оформляются бухгалтерскими записями, представленными в табл.

8.

Операции по поступлению и выбытию наличных денежных средств

по кассе

Содержание операции Дебет Кредит
1 2 3
Поступление наличных денежных средств с банковского счета учреждения 020104510 Поступления в кассу 020101610 Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов
Поступление наличных денежных средств со счета бюджета учреждения, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов 020104510 Поступления в кассу 030405000

Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов

Поступление наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, со счета денежных средств во временном распоряжении 020104510 Поступления в кассу 020102610 Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение
Прием наличных денежных средств во временное распоряжение 020104510 Поступления в кассу 030401730

Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение

Поступление наличных денежных средств от подотчетного лица 020104510 Поступления в кассу 020800000 Расчеты с подотчетными лицами
Выбытие наличных денежных средств:

Внесение наличных денежных средств на счет бюджета учреждения, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов

021002000 Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов, 030405000 Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов 020104610 Выбытия из кассы
1 2 3
Внесение наличных денежных средств на счет учреждения в банке 020101510 Поступления денежных средств учреждения на банковские счета 020104610 Выбытия из кассы
Внесение наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, на счет учреждения в банке 020102510 Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения 020104610 Выбытия из кассы
Выдача наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении учреждения 030401830 Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение 020104610 Выбытия из кассы
Выдача наличных денежных средств под отчет 020800000 Расчеты с подотчетными лицами 020104610 Выбытия из кассы
Выдача заработной платы и денежного довольствия из кассы учреждения 030201830 Погашение кредиторской задолженности по оплате труда 020104610 Выбытия из кассы
Выдача стипендии из кассы учреждения 030216830 Погашение кредиторской задолженности по прочим расходам 020104610 Выбытия из кассы
Выдача сумм оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера 030207830 Погашение кредиторской задолженности по прочим услугам 020104610 Выбытия из кассы
Выдача депонентской задолженности 030402830 Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами 020104610 Выбытия из кассы

На счете 020105000 «Денежные документы» учитываются различные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на

питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п.

Денежные документы хранятся в кассе учреждения.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляется Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002). Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

Операции по поступлению и выбытию денежных документов оформляются бухгалтерскими записями, представленными в табл. 9.

Таблица 9

Операции по поступлению и выбытию денежных документов

Содержание операции Дебет Кредит
Поступление денежных документов в кассу 020105510 Поступления денежных документов 030223730 Увеличение кредиторской задолженности по приобретению денежных документов
Выдача из кассы денежных документов 020800000 Расчеты с подотчетными лицами 020105610 Выбытия денежных документов

На счете 020106000 «Аккредитивы» учитывается движение денежных средств по аккредитивным расчетам в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.

Аналитический учет по счету ведется по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.

Операции по счету 020106000 «Аккредитивы» представлены в табл. 10.

Операции по счету 020106000 «Аккредитивы»

Содержание операции Дебет Кредит
Перечисление денежных средств на аккредитивный счет 020106510

Поступления денежных средств на аккредитивный счет

020101610 Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов, 030405000

Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов

Использование аккредитива 020600000

Расчеты по выданным авансам, при переходе права собственности на имущество получателю в момент его получения; 010700000

Нефинансовые активы в пути, при переходе права собственности на имущество получателю в момент его отгрузки поставщиком;

030200000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками, при оплате приобретения услуг

020106610 Выбытия денежных средств с аккредитивного счета
Поступление неиспользованных сумм аккредитивов 020101510

Поступления денежных средств учреждения на банковские счета, 030405000

Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов

020106610 Выбытия денежных средств с аккредитивного счета

На счете 020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте» учитываются операции по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных опе-

раций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Также на счете учитываются операции со средствами в иностранной валюте, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

Операции по счету 020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте» представлены в табл. 11.

Операции по счету 020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте»

Таблица 11

Содержание операции Дебет Кредит
1 2 3
Поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью 020107510 Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте 030404000 Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств
Поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств 020107510 Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте 030101710 Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам,

030102720

Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам

Перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя) 030404000 Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств 020107610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте

1 2 3
Перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат 020600000 Расчеты по выданным авансам 020107610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте
Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги 030200000 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 020107610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте
Суммы, полученные наличными в кассу учреждения 020104510 Поступления в кассу 020107610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте
Операции по конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту 020103510 Поступления денежных средств учреждения в пути, 020107510 Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте 020101610 Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов, 020103610 Выбытия денежных средств учреждения в пути
Операции по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации 020103510 Поступления денежных средств учреждения в пути, 020101510 Поступления денежных средств учреждения на банковские счета 020107610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте,

020103610 Выбытия денежных средств учреждения в пути

Расходы за оказанные услуги по конвертации 040101226 Расходы на прочие услуги 020107610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте

1 2 3
Положительная курсовая разница 020107510 Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте 040101171

Доходы от переоценки активов

Отрицательная курсовая разница 040101171 Доходы от переоценки активов 020107610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте

2.2.2.

<< | >>
Источник: Полещук Т.А.. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ: Учебное пособие. - Владивосток: Изд-во ВГУЭС,2006. - 108 с.. 2006

Еще по теме Учет денежных средств:

  1. Контрабанда наличных денежных средств и (или) денежных инструментов (ст. 2001 УК РФ)
  2. Статья 16.4. Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов Комментарий к статье 16.4
  3. Учет основных средств
  4. 9.6. Понятие и виды переводов денежных средств
  5. 2.5. Учет восстановления основных средств
  6. Учет поступления основных средств
  7. 6.1. Определение денежных средств
  8. Обращение взыскания на денежные средства
  9. Учет основных средств
  10. Обращение взыскания на наличные денежные средства
  11. Учет переоценки основных средств
  12. 2.6. Учет выбытия основных средств
  13. Учет продажи и прочего выбытия основных средств
  14. Статья 70. Обращение взыскания на денежные средства
  15. Статья 70. Обращение взыскания на денежные средства
  16. Учет амортизации основных средств
  17. Статья 110. Распределение взысканных денежных средств
  18. 4.2. Содержание отчета о движении денежных средств