<<
>>

8.1. Налогообложение земельных участков

Система налогообложения земель, существовавшая ранее, основывалась на положениях действовавшего в течение 14 лет Закона РФ № 1738-1 от 11 октября 1991 года «О плате за землю» и установленных в 1991 году нормативных ставках (в рублях за единицу площади), которые постоянно индексировались.

Установленные ставки земельного налога не учитывали реальную стоимость земли и размер дохода, который можно получить от ее использования. Кроме того, 28 категорий граждан и юридических лиц были полностью освобождены от уплаты земельного налога, а с земельных участков, предоставленных гражданам для индивидуального жилищного, дачного, гаражного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, земельный налог был одинаковый и составлял 3 % от ставок земельного налога, взимаемого в населенных пунктах с других видов деятельности. В результате, например, с дачного участка, расположенного на заболоченных землях, и с дачного участка, расположенного на пахотных землях, земельный налог взимается одинаковый, что не справедливо.
Точно также несправедливо брать одинаковый земельный налог с садового и гаражного участка.

По закону «О плате за землю» для обеспечения экономического регулирования земельных отношений в качестве показателя, характеризующего стоимость земельного участка, применялась нормативная цена земли. В течение долгого времени нормативная цена земли определялась как кратная ставки земельного налога. Данный механизм определения нормативной цены земли противоречил экономическим инструментам, так как налог должен определяться как производная от стоимости, а не наоборот.

В целях внедрения экономических методов управления земельными ресурсами и повышения на этой основе эффективности использования земель в 1999-2001 гг. Госкомзему России и его территориальным органам Правительством РФ было поручено провести государственную кадастровую оценку всех категорий земель на территории РФ.

Существенные изменения в налоговом законодательстве произошли в связи с принятием Федерального закона № 141-ФЗ от 29.11.2004 г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», который признал Закон РФ «О плате за землю» утратившим силу (с 1 января 2006 года, за исключением ст. 25) и дополнил Налоговый кодекс РФ (НК) главой 31 «Земельный налог» (вводилась в действие с 1 января 2005 года).

Введение главы 31 в Налоговый кодекс РФ повлекло существенные изменения в налогообложении. По состоянию на начало 2009 года в НК РФ закреплены следующие положения.

Земельный налог является одним из двух, существующих на данный момент местных налогов (другим местным налогом является налог на имущество физических лиц). Он устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований. При установлении налога могут также устанавливаться налоговые льготы.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Она определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в случаях, если кадастровая стоимость земли не определена, применяется нормативная цена земли).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 % в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Иных критериев определения объекта обложения земельным налогом в НК РФ не установлено. Среди объектов налогообложения не перечислены части земельных участков и земельные доли.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота;

2) земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; а также организации, учредителями которых являются общероссийские общественные организации инвалидов при условиях и в отношении земельных участков, предусмотренных НК РФ;

5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

В Земельном кодексе РФ устанавливается, что кадастровая стоимость земельного участка может также применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

8.2.

<< | >>
Источник: Радченко И.П.. Правовые основы кадастра земель населенных пунктов как объектов недвижимости [Текст] : учеб. пособие / И.П. Радченко. - Томск : Изд-во Том. гос. архит.-строит. ун-та,2010. - 102 с.. 2010

Еще по теме 8.1. Налогообложение земельных участков:

  1. Статья 7.34. Нарушение сроков и порядка переоформления права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды земельных участков или сроков и порядка приобретения земельных участков в собственность Комментарий к статье 7.34
  2. Размер образуемого земельного участка или земельного участка, который в результате преобразования сохраняется в измененных границах, не будет соответствовать установленным в соответствии с федеральным законом требованиям к предельным (минимальным или максимальным) размерам земельных участков
  3. Тема 8. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ. ГОСУДАРСТВЕННАЯ КАДАСТРОВАЯ ОЦЕНКА ЗЕМЕЛЬ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ
  4. І.Понятие правового режима земельного участка и особенности его изменения. Категории земель и виды разрешенного использования земельных участков
  5. Аренда земельных участков. Субаренда земельных участков. Арендная плата.
  6. Споры, вытекающие из нарушений права собственности на земельные участки, не связанных с лишением владения. Нарушение соседских прав на земельные участки
  7. Приложение № 2. Образец передаточного акта земельного участка Передаточный акт земельного участка
  8. Земельное законодательство устанавливает специальные требования применительно к сделкам купли-продажи земельных участков.
  9. Споры, связанные с принудительным прекращением прав на земельные участки при совершении земельного правонарушения
  10. Земельный налог. Субъекты и объекты налогообложения.
  11. Важнейшими характеристиками правового режима земельного участка являются его целевое назначение и разрешенное использование, регулируемые земельным законодательством и законодательством о градостроительной деятельности