<<
>>

Налоговый период

- это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст.

55 HK РФ).

Следовательно, под налоговым периодом понимается отрезок времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Для земельного налога налоговым периодом является календарный год - период с 1 января по 31 декабря (п. 1 статьи 393).

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Данные положения предусмотрены ст. 55 HK РФ.

Также HK РФ в ст. 393 предусматривает возможность установления отчетного периода для уплаты авансовых платежей (устанавливаются представительными органами муниципального образования). Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Для остальных физических лиц возможность установления отчетного периода не предусмотрена.

Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 HK РФ).

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (ст.

394 HK РФ). Максимальные ставки определены HK РФ и составляют:

- 0,3 % в отношении земель сельскохозяйственного назначения и сельскохозяйственного использования (используемых для сельскохозяйственного производства); занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- 1,5 % в отношении прочих земель.

Порядок исчисления налога - порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства РФ о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода - как соответствующая налоговой ставке земельного налога процентная доля налоговой базы земельного налога (ст. 396 HK РФ):

Сумма земельного налога = НБ x Сн, где:

НБ - налоговая база;

Сн - ставка земельного налога.

HK РФ предусматривает случаи применения повышающих коэффициентов при исчислении суммы налога в отношении земельных участков, предоставленных на условиях жилищного строительства (пп. 15, 16 ст. 396):

K 2 - в течение трехлетнего срока строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства) начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости; по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

K 4 - в течение периода, превышающего трехлетний срок

строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства), вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

B п. 7 ст. 396 HK РФ регламентирован порядок исчисление суммы налога в случаи возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на земельный участок о долю).

Если право на земельный участок прекращено до 15 числа месяца, то налогоплательщик должен уплатить налог за период с 1 января до 1 числа месяца прекращения права. При этом налогоплательщик, у которого возникло право до 15 числа месяца, должен уплатить земельный налог, начиная с 1 числа месяца возникновения права на земельный участок.

B том случае, если право на земельный участок прекращено после 15 числа месяца, то налогоплательщик должен уплатить земельный налог с 1 января до 1 числа месяца, следующего за месяцем прекращения права. При этом налогоплательщик, у которого возникло право после 15 числа месяца, должен уплатить налог с 1 числа месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.

B отношении земельного участка (его доли), перешедшего по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

Налогоплательщики земельного налога - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями всегда самостоятельно исчисляют сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по налогу).

B отношении остальных физических лиц сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым органом.

Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении земельного налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по земельному налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 396).

B тех случаях, когда исчисление суммы налога (авансового платежа по налогу) осуществляется налоговым органом, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

B налоговом уведомлении должны быть указаны:

- сумма земельного налога, подлежащего уплате;

- налоговая база;

- срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет. B соответствии со ст. 61 Бюджетного кодекса РФ доходы, полученные от уплаты земельного налога, зачисляются полностью (100%) в местный бюджет (соответствующего муниципального образования).

<< | >>
Источник: Григорьева M.B., Петрова E.H., Политахин П.А.. Земельное право. КОНСПЕКТ ЛЕКЦИИ. Красноярск 2007. 2007

Еще по теме Налоговый период:

  1. Налоговый период
  2. 10.Налоговый период – это:
  3. 10.2. Налоговые правонарушения при проведении налоговых проверок, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом РФ
  4. Получение аванса и отгрузка произведены в одном налоговом периоде
  5. 9.1. Права и обязанности налоговых органов при проведении налоговых проверок
  6. 8.2. Порядок обжалования решений налоговых органов в связи с налоговыми проверками
  7. 2.2. Мероприятия налогового контроля в ходе проведения камеральной налоговой проверки
  8. 1.3. Субъекты налоговых правоотношений при осуществлении налоговых проверок
  9. 6.2. Исполнение решений налоговых органов в связи с налоговыми проверками
  10. Статья 19.7.6. Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка Комментарий к статье 19.7.6
  11. 1.По приведенным данным оцените ситуацию: прибыль до налогообложения за отчетный период — 1000, за предшествующим период — 800, Валюта баланса за отчетный период — 6000, за предшествующий — 5000:
  12. К вопросу о «переходном периоде от переходного периода к переходному периоду», или минусы условной периодизации.